关于建设工程竣工决算审计的探析

《关于建设工程竣工决算审计的探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于建设工程竣工决算审计的探析摘要：文章主要就笔者多年來从事工程审计结算工作的经验，针对就工程竣工结算审核工作中把握的要点及存在的问题难点进行了详细的阐述与分析。关键词：建设工程竣工决算审计难点分析1、强化竣工决算审计的必要性目前，审计机关并不完全具备专业技术能力，一部分审计人员虽然出身会计专业，有一定的财会理论知识，但并不了解基建工程专业技术，导致审计单位无法对工程项目做出客观真实、准确合法的审计结果。最近儿年，工程建设领域中常出现设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等问题，建设资

2、金浪费现象非常严重，项目建设过程也滋生了大量腐败问题。2、审计冃的通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项日的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设资金的合理、合法和有效使用，为项目以后建设提供有益的参考依据。3、审计主要内容及重点3.1审查内控制度建立和执行情况。主耍检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项R建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否冇效执行。3・2基

3、建程序、概算执行情况。①基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。②检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程;冇无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。3・・3招投标和合同执行情况。①检查项目招投标管理情况。主要是:项目设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平

4、、公开，有无弄虚作假行为。②检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规;合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质性内容一致，投标承诺是否在合同中体现;主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价;合同条款是否严格执行，冇无违规进行转包、分包的问题等。3.4竣工决算编制及财务收支情况。①检查竣工决算报表编制情况。主要是：竣工财务决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽关系是否正确；竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项H的实际情况。②检查建设

5、资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。③检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否正确,有无将不合规的费用挤入待摊投资问题;其他投资的列支是否真实。④核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。⑤核实银行存款、现金和其他货币资金。⑥检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续;

6、冇无账外资产等问题。3.5设备材料采购及管理情况。主耍是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题；设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题;库存设备、材料及莫他建设物资是否按规定进行处理。3.61程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况。①检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。②按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否

7、符合正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题;定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题;工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计収是否符合实际状况和造价管理有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价等。③设计单位是否按合同约定提供设计服务，有无因设计服务不到位赞成施工延期;施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定；监理工作是否按照监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料是否

8、齐全;工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。3・7投资效益评价。①通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。②通过投资概算与投资完成情况对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，重点评价经济效益。3・8