高校基建审计风险浅探

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1、高校基建审计风险浅探摘要：高校基建审计对于合理确泄和冇效控制工程造价、提高投资效益、规范管理、保证工程质量以及促进廉政建设等方面都有十分重耍的意义。但山于各种主客观条件的限制，高校基建审计存在较大的审计风险。本文首先分析了高校基建审计风险的特点及其表现形式，并结合自身经验就如何加强预防和控制高校基建审计风险提岀了一些建议。关键词：高校基建审计风险随着我国高等教育事业的发展和国家财政对高等教育投入的不断增大，高等院校基本建设项目不断增加，基本建设规模也越来越大，高等院校基建审计的重要性也就日益突出。高等院校基建审计具有涉及金额大、专业性强、审计周期长等特点，这使得高校基建

2、审计的审计质量较难保证,从而具有较高的审计风险。一、高校基建审计风险的特点及表现形式高校基建审计风险，是指高校内审部门在建设工程审计过程中的一种不确定状态，这种不确定状态会直接或间接导致帀计质量的下降。(-)高校基建审计风险的特点1•审计风险的复杂性高校基建审计山于存在多方委托关系，其产生的风险具有多样化的特点，既包括外部环境造成的风险，如政策因索、高校环境因索、被审单位因素、打审计活动有关的单位或人员对审计施加的影响因素；也包括内部环境造成的风险，如审计人员的思想作风、职业道德、业务能力及内审部门的管理水平、抗干扰能力等。这些因素从不同角度对朮计风险的发生产生影响，致

3、使审计风险复杂化，增加了审计风险控制的难度。2•审计风险的递延性高校基建审计风险普遍存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的疏忽大意都可能导致或增加最终的审计风险。高校基建审计风险贯穿于建设工程的整个周期，且具有递延性，即在基建审计过程中，不会因为对工程项目某…阶段进行审计，风险就只存在于这…阶段，而是前…阶段的审计结果直接递延至下个阶段，给后面的审计带来风险。（-）高校基建审计风险的表现形式1.内部审计部门控制制度不健全导致的审计风险内审部门由于控制制度不健全，在工程建设实施过程中因种种原因导致监督失控、提供资料不全、信息不实、处理不当等情况形成的审计风险。由于人力

4、和时间关系，工程审计人员无法做到对建设项日全方位的跟踪审计，造成从项目立项到竣T缺少有效监督和记录，造成信息的缺失和失真,就会导致报审资料不真实、不完整，加大审计风险。2.内部审计人员的专业素质不高导致的风险基建审计是一项专业性很强的系统工程，高校内审部门现冇的基建审计人员人多是由财会人员组成，只有少数院校配备了专业基建审计人员。这样的审计人员结构，受自身所学专业和T作经验的限制，缺乏基建工程专业的相关知识和经验，对所执行的国家或地方的基建定额标准难以深刻领会，对基建工程项目施工内容和过程没有足够的工作经验，工作时不可避免地出现各种局限性。1.道德风险其他部门容易利用额

5、外收益对审计人员的正常工作进行干预、限制，从而影响审计执业。如果内审人员不加以抵制反而主动迎合，或是被迫迎合，将使审计的稳定性、客观公正性受到干扰和影响。2.审前风险它包括前期工程监理、基建部门初审的风险，这种风险归属原则上是谁审谁负责。但是，如果内审部门不对初审部分进行复审，此类风险也会转移到内审人员身上。这种风险一般是可以控制的。3.固有风险固有风险是指建设单位即学校，对建设工程有关内部控制和管理制度不健全和有制度但未发挥英作用，或在高校基建实施过程中因种种原因导致管理混乱、监督失控、提供资料不全、信息不实以及处理不当等情况形成的审计风险。二、高校基建审计风险的防范

6、与控制高等院校基建审计工作金额大、项目多、任务重，是一项细致的工作,需要有足够的时间来分析和调研，稍有疏忽，就会导致审计产生偏差，从而出现审计风险。因此，应该合理评估审计风险，制定相应的防范与控制措施来控制风险的发生，以提高基建审计质量。（-）健全内部审计机构设置高等院校应该按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的规定，建立健全内部审计机构，并配备一定数量的专业技术人员。基建工程审计是一项专业性、技术性很强的工作，因此，必须配备具有较高专业技能和高层次的德才兼备的专门基建山计人才。（二）加强规章制度建设规章制度，是防范风险的根木保证。高等院校必须以国家有

7、关法律法规为基础，结合本单位的特点与实际情况，建立健全必要的基建审计规章制度。同时，规章制度的建立是基础，重点在于落实。内部审计只有严格按照审计规章制度来规范地开展工作，才能保证审计工作客观和公正地进行，才能降低审计风险，提高审计质量，才能使审计顺利地开展下去。（三）全方位提高审计人员的素质审计是一项专业技术性要求很强的工作，同时也是一项不断面对新法规、新知识、新技能的工作。这就要求高等院校内审人员不断学习，不断提高自身业务水平。具体来说应该做到以下几点：第一，提高内部审计人员的思想和职业道德的素质，提高审计工作的责任心；第二，加强内部审