构建会计师事务所执业质量检查

《构建会计师事务所执业质量检查》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、薪火相传，开拓创新征文构建会计师事务所执业质量检查长效机制的思考十堰市注册会计师管理中心自2004年3月4日注协发布《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》以来，我市已经组织了多次会计师事务所执业质量检查，在检查过程中，精选检查人员、严格检查程序、牢记检查宗旨，把握检查性质，通过检查，会计师事务所执业质量有明显提高，检查效果好。但如何进一步使会计师事务所执业质量检查达到预期的效果，发挥应有的作用，是值得深思的问题。本文就怎样构建会计师事务所执业质量检查长效机制作出肤浅的探讨。一、构建执业质量检查长效机

2、制的基础、关键和保障1、统一认识、积极沟通是构建执业质量检查长效机制的基础。统一认识、积极沟通目的就是要使检查方与被检查方对于检查日标及作用在认识上达成趋同。行业协会作为执业质量检查的组织实施者，在一定程度上处于主动地位，应明确执业质量检查制度是行业协会组织开展的一种常规性、自律性的业务检查,1=1是执业风险事前、事中的防范、化解与控制。作为行业自律监管休系的重要组成部分，检查制度将自律检查工作定位于以帮助、教育、督促、提高为主，同时也要进行必要恰当的惩戒，这充分体现了协会“服务、监督、管理、协调”的

3、八字方针。因此，在检查过程中，检查人员要有平等和服务的意识，充分尊重和理解被检查事务所和注册会计师，保护其合法权益，实事求事、客观公正地处理他们所存在问题，真诚地提出改进建议。对被检查事务所和注册会计师来说，要正确积极地看待执业质量检查，充分意识到执业质量检查不仅仅在宏观上有利于行业诚信建设，关系到行业的健康成长，而月•有利丁事务所本身建立健全内部质量控制制度，提高管理水平，有效防范风险，从而实现事务所的可持续发展。因此事务所及注册会计师要消除思想顾虑，积极十•动配合执业质量检查，把执业质量检查转化为

4、行业自律的内在动力。2、互动是构建执业质量检查长效机制的关键。互动是指为提高会计师事务所执业质量，在执业质量检查的过程中，检查方和被检查方实时主动的沟通情况，有原则地协调处理问题的方式。行业协会定期组织检查的深度和广度是十分有限的，完全依赖行业协会去控制、防范事务所的执业质量和风险是不现实的，所以，关键是要调动各会计师事务所及注册会计师的积极性，让他们行动起来，从我做起，从每一项业务的细节做起。如果单是行业协会主动检查，而事务所及注册会计师被动接受检查，玩起老鼠躲猫的游戏，提高执业质量就会成为空谈。3

5、、必要且恰当的惩诫是构建执业质量检查长效机制的保障。惩诫是针对会计师事务所及注册会师有违背独立审计准则、出现审计失败、或在审计事务中存在过失（普通过失及重大过失）及欺诈行为，行业协会给予的行业惩戒性处罚。必要且恰当的惩诫强调两点：一是惩诫非常必要，在当今时代不乏为了追逐金钱而置法律、准则十脑后之事务所及注册会计师，在同行中搞恶性竞争扰乱正常秩序，不对这些事务所及注册会计师实施惩诫，注册会计师行业的执业环境得不到维护，执业质量难以提高。二是惩诫要恰当，能够使不守法律、准则的事务所及注册会计师长记性的惩诫

6、才算是恰当的，那么说恰当的惩诫应该是偏重的惩诫。如果违法所得收入很高，而惩诫是不痛不痒、无足轻重的，就印证了人们总结的“撑死胆大的”“违法成本很低”“违法比守法赚钱”的说法。二、构建执业质量检查长效机制的措施1、强化事务所自我约束机制。一个人的健康在于他自身免疫力的增强，事务所执业质量能否达到标准，也在于事务所内部质量控制体系的制定利执行。事务所自身在质量的控制方面是起决定性的内因作用的。口我约束机制的建立可以通过由行业协会检查、督导，事务所自身努力，逐步达到预期日标。2、加大行业检查力度。行业检查采

7、用抽查方式，抽查的样本量口J以考虑大一点，抽查的范围口J以考虑再广一点。检查的内容中重点关注事务所内部质量控制制度制定执行情况、执业人数、完成业务量大小、收费规范遵循（业务量与、业务收入现金流比较）、审计准则履行、客户评价、签字注册会计师所签发报告数量等等。扩充检查人员队伍，在各事务所业务淡季抽调更多的专业人士参与到检查工作中，使参与检查的注册会师在代表行业协会检查同行的同吋,也能受到教育利和到得提高。3、严格惩诫措施。对严重不遵循独立审计准则，对风险意识差的会计师事务所和注册会计师，一沱要从维护行业

8、健康发展的大局出发，给予必要且恰当的行业惩诫。对严重扰乱正常市场秩序、屡教不改的事务所，应加重处罚：对涉嫌欺诈责任的注册会计师处以暂停执业，必要时处取销其注册会计师执业资格，直至行业禁止，以达到纯洁队伍，消除害群之马的口的。4、创新检查方法。行业检查中，怎么查事务所存在的重人质量和重人违规疑点问题，方法创新是关键。目前出现—种现象，事务所越小，业务量越大，所出报告份数越多。这里所说事务所小，主要有这样一些参考指标：从业人数少（有的实质上就只有两三个签字注