浅谈内部审计及内部控制关系

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1、浅谈内部审计及内部控制关系20世纪八九十年代，英国发生的一系列公司财务舞弊案件以及近年来发生的“安然事件”、"世通事件”以及国内巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败等都可归结为企业内部控制的缺失或失控。因此健全企业内部控制和监督就成必然。本文就如何加强内部控制与审计关系谈一些粗略看法。一、如何健全内部控制内部控制作为现代企业管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段。其构成要素来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合。具体包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。企业要建立健全内部控制应该着重从以下几方面入手：1、完善现有的控制环境。任何企业的核心是企业中的人及

2、其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，它对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用。2、合理安排风险评估。近年来，随着社会经济的发展,企业经营风险也大大增加，风险成为公司治理的中心要素。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键。谨慎地承接风险，并将风险维持在一个合理的水平之内。3、制定完善可行的控制活动。针对完成组织目标中的风险，控制活动应贯穿于整个组织在所有层次和对所有的活动。除了最高管理层

3、对组织业绩的审核，还包括审核各单位和各部门的业绩、请求某种授权和审批、进行协调、证实某种情况、职责分工、限制接近某领域或资产等。由于单位性质、规模、组织方式等不同，其控制的关键点也有所不同。4、建立髙效畅通的信息系统。围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给相关人员，使他们能够顺利履行其职责。5、加强企业的内部监督。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对

4、其加以修正。内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。二、如何发挥内部审计在内部控制过程中的作用内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。内部审计的目的在于协助管理阶

5、层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议，确保内部控制系统的恰当性、数据的可靠性以及组织资源的有效使用，以求内部控制制度得以持续实施。其作用体现如下：1、测试评价内部控制系统的健全性。内部审计人员通过收集资料与查阅文件手段，充分了解单位经营管理情况，运用流程图法、调查表法或文字描述法等审计方法，对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。通过对测试资料的分析，来评价控制系统的健全程度。针对内控薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。健全性测试主要对内部控制制度的调查与描述，评价其内部控制关键点是否齐全、准确，有无欠妥之处等问题。2、测试评价内部控制系统的

6、遵循性。内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度和哪些控制点上存在薄弱环节，以评价各项活动及项目的执行是否遵循了合适的法律和规定，是否处于经济性、效率性和效果性的方式之中。主要检查：控制点虽然有规定，却没有发挥作用；规定的控制点不切合实际情况，从而造成无法执行。遵循性测试旨在检查现行制度是否充分有效或能否取得预定结果。查明被审计单位的各项控制措施是否都真实地存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。根据测试部位可信赖程度的分析，评价被测试系统内部控制的程度，并找出控制薄弱点和失控点，同时确定审计重点，以决定将其列入实质性测试。3、测试

7、评价内部控制系统的科学性。内部审计人员通过对关键控制点的测试，评价其是否发挥了应有的制约与控制作用，或者是否取得了应有的管理效果。科学性测试解决内部控制系统功能如何，是否发挥作用，效果如何。内部审计作为组织内的一种超然评估活动，经查核组织的业务而达成管理者的目的，它即是内部控制的一个环节，同时又是内部控制的监督、评估者。它与内部控制紧密相关，先有内部控制制度之建立，后有内部审计的评估，健全的内部控制制度与审计监督是确保单位良好运作与经营的保障。