浅析加强财政税收征管审计的策略方法

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1、浅析加强财政税收征管审计的策略方法浅析加强财政税收征管审计的策略方法摘要财政税收征管审计是审计工作的重要组成部分，加强财政税收征管审计工作促进地税系统规范税收征管，严肃税收执法，强化依法治税，促进建立税收收入稳定增长机制，具有重耍和深远的意义。关键词财政税收征管审计策略《审计法》颁布实行后，各地审计机关连续开展了财政税收执行审计，从审计的情况看，各级地方税务部门克服了地方税源紧、征收任务大的种种困难，不断完善税收征管，在筹集财政收入，促进地方经济发展方面取得了一定的成绩。但是，在税收征管方面还存在漏洞,其主要问题表现如下：一、税收征管审计存在的问题笔者

2、通过多年的财政审计工作经验，总结出以下税收征管审计中存在的问题：①偷梁换柱，调整税收完成进度。在对税收征管审计中发现，个别基层税务征收机构受主管部门的指令，变换手法随意调整税收完成进度。如某地区的一个下属征收机构，2012年10月份就完成了2012年全年的税金及其他收入入库任务。但有关部门怕垫高当年税收基数，担心来年不能完成税收任务，于是采取将11月和12月的部分税金放至次年1月份才征收的办法，出现了11月入库税金250余万元，而次年1月入库税金猛增至650多万元的反常情况。②扣押物税款处置违规。审计发现某地方税务局稽查局以低于评佔价违规将查封扣押物处

3、置给本单位内部职工，这种违规行为严重影响了工作,造成直接损失10万元。③税务监管不到位。有的税务部门对查封扣押的资产未建立相应台账，收到拍卖款后，并没有及时与纳税人进行结算，对拍卖或变卖所得抵缴税款后的余额也来不及退还被执行人;未将款项及时入库，不依法开具税票，对纳税人“应交税金”的真实性未进行审核与监督等。这些税务监督不到位现象，严重影响了征管审计工作。④税收收入组织违规。在笔者进行审计的过程屮发现，很多单位为了完成税收任务，采取各种违规手段进行工作，严重违反了规定，造成了国家资产的流失。⑤税收会计核算不实。在核算审计中发现，有的税务部门未将组织征收

4、的各项收入的应征、征收、上解、入库和提退等活动的全过程如实核算。女口：某地区直属单位2012年度税收报表反映。截止2012年末，“待征税金”余额100万元，而该单位2012年度税收账簿却反映了不一样的情况，截止2012年12月底，“待征税金”余额显示的却为零。⑥税务部门为计划把税源留在企业。一些税务部门为了完成上级下达的年度税收计划，或迫于地方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业。⑦地方政府越权减免企业税务。地方政府干预税收政策执行情况仍然存在，地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。二、加强财政税收征管审计的方法①审查征收方式。对有无

5、将账冃健全的纳税户核定为定额户的情况进行审查。对有出入的单位进一步延伸调查，核实税务部门是否为照顾关系，将按账征收税款核定为定额征收，从而少征税款，导致税收减少。在通审软件纳税辅导功能下，运用排序法确定出定额纳税户。采用正确的征收方式有利于保护国家财产。②提高税收征管核算水平。各税收核算单位一方面应准确反映欠税余额的真实情况•并根据相关规定设置欠税登记簿，按以前年度陈欠、经批准缓征等欠税原因进行登记和分析，对每月的欠缴税金明细表进行分析说明，随表上报；另一方面应严格按照国家规定的核算制度的要求设置会计科目，以实际发生的经济业务事项进行核算，止确、系统地

6、反映税收资金及其运动的全过程。核算水平提上去了，和应的征管工作也就提高了效率。③打造完善的税收征管环境。在关注税收收入总量增减变化以及各税种收入与相关经济指标之间关系的基础上，分析影响税收变化的经济水平、政策和征管等方面因素，协助当地政府合理调整产业结构，进一步提高区域经济可持续发展，改变原来单纯依赖某…产业维持财税收入的状况，保障税收收入的稳定，使其可持续地增长，确保依法治税的各项措施有效运行。环境好了，税收征管自然就容易了。④资源战略利用进一步加强。加强国家机关在审计工作中协同和引导社会舆论,将审计机关与纪检监察等部门案件线索传递和协调配合。现在也

7、推行审计政务公开，将审计监督与群众监督、舆论监督有机结合，更好地履行经济监督职能。可以有效利用民间注册会计帅审计的成果，像有关企业纳税情况的审计结果，减少重复审计。内部审计拥有的大量审计资源和优势同样可以帮助政府审计达到事半功倍的效果。审计人才的开发培训、合理配置、考评制度也可以借鉴会计师事务所的成熟做法。资源战略利用好了，税收征管水平也就提高了。⑤对重点纳税单位进行延伸审计。延伸审计是一项很重要的工程，也是征管审计中的重要组成部分。通过对地税系统税收入库资料。征管档案等基础资料的审查，可以掌握地税系统税收征管的总体情况，但还不足以系统、完善地揭示地税

8、系统税收征管中存在的问题。进一步审查其纳税情况,才能准确、完整地反映税收征管情况。⑥审计问责制