浅谈关于增值税的税收筹划

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1、浅谈关于增值税的税收筹划第一章、绪论以前一位朋友曾给我这样说过：“，作为一个称职会计一定都要会少交税,这样的会计才是好会计”，我个人认为该观点有些偏见。难道皿纳税百强企业的会计都不是好会计，肯定不是。在我国经迸市场化程度口益提高，倡导诚信纳税的今天，纳税数据已成为了衡量企业经济实力、取信于客户和社会公众、展示良好形象和品牌的重要指标Z-O但细细想来，其屮又冇深层的含义,乂不无道理，同一笔业务，在遵守《税法》、《企业会计准则》和《金业会计制度》的规定下，合理为企业少纳税的会计肯定更优秀，该纳的税一分不少，不该纳的税一分不多缴。这样的会计才是真

2、止称职的会计.如何在激烈的市场竞争屮为企业合理的节约开支，就耍在成本，费用，税负上下功夫。关于在成本和费用如何节约开支，涉及到企业的采购.管理等多方面的内容，今天在此不多说，我们今天只來浅谈一下税负对企业的影响•什么是税负就是指企业说缴纳的税费占企业营业收入的百分比•企业所缴纳的所有税费中增值税占企业税负的比重是很大一块的，所以就需要在平时的经营屮合理的分析一下，好好的进行税收筹划.增值税纳税吋要受征税范围•纳税人自身的条件.销售方式.销售货物的种类•税率•纳税人纳税所在地等多方面影响，所以我们在分析增值税纳税筹划时就要综合考虑这些方血.第

3、二章正文增值税纳税筹划的基木思路一关于增值税的相关知识二企业增值税纳税筹划方案的基木原则三纳税人身份认定选择的纳税筹划四投资方向的纳税筹划三、企业采购活动的纳税筹划四、企业销售活动的纳税筹划五、出口退税的纳税筹划六、増值税纳税筹划存在的问题及如何完善关于增值税的相关知识1.增值税定义及征税范围.增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种税。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人，应当依照条例规定交纳增值税。由上边一段的定义可以看岀增值税它的征税范围分

4、为3部分：1）在我国境内销售货物；2）提供加工、修理修配劳务；3）进口货物的单位和个人我们也可以这样理解绝大部分的货物在境内销售是必须耍缴纳增税税;一部分的劳务发生在境内也耍缴纳增值税;同时对进出口业务的公司为了便于增值税核算管理给予在进口环节补征一个增值税.2.纳税人增值税暂行条例规定：增值税为价外税，根据经营规模大小及会计核算的健全程度，增值税纳税人口J划分为一般纳税人和小规模纳税人。A.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属

5、于小规模纳税人:(1)年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。(2)年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人(不包括个体经营者);非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。B.一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称

6、年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人资格认定应具备条件：(―)工业企业1、应税销售额超过100万元的工业企业；2、年应税销售额虽未超过100万元，但会计核算健全和有准确捉供税务资料的工业企业；3、会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过100万元的新办工业企业。(二)商贸企业1、具有进出口经营权的商贸企业；2、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业；3、免征增值税的国冇粮食购销企业；4、成品油零售加油站；5、设有固定经营场所和拥有货物，会计核算健全和能

7、准确提供税务资料，预计年应税销售额超过180万的新办商贸零售企业；6、注册资金在500万元以上，人员在50人以上，会计核算健全和能准确捉供税务资料，预计年应税销售额超过180万的新办大中型商贸企业；7、年应税销售额超过180万元的其他商贸企业。（三）从事小型水电经销的企业。（四）实行统一核算的企业总分支机构，总机构屈于一般纳税人的分支机构。1.征收税率一般纳税人与小规模的区别就在于它们的税率不同，小规模纳税人适用税率3%,一般纳税人适用基木税率是17%,符合国家规定的低税率货物税率降为13%.2.会计处理A.小规模纳税企业的会计处理小规模纳

8、税企业具有三个特点：一是销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票：二是销售货物或者提供应税劳务，实行简易办法计算应交增值税额，即：应交增值税