浅谈跟踪审计(李昭旗)

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1、浅谈如何加强对政府投资项目的审计监督嘉禾县审计局一一李昭旗摘要：政府投资项目建设关系民生民本，不仅点多、面广，而且具有周期长、投资额大等特点，意义特别重大，任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。本文针对目前建设工程竣工结算审计相对滞后等不足，就如何加强对政府投资项目的审计监督，提出审计机关必须提前介入，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，避免造成不可挽回的损失。关键字：政府投资加强审计一、目前政府投资项目审计监督方面存在的不足在市场经济条件下，政府投资项目属于公共财政的范畴，其对社

2、会投资的基础性、带动性、引导性、调节性作用至关重要，能发挥“四两拨千斤”的乘数效应。集中政府财力办大事，提高政府对整个国民经济和社会发展的引导、推动和调控能力，是提升经济社会发展水平至关重要的内容。然而，我国现行建设工程项目缺乏规范的管理，存在着各自为政，互不配合，权责不清等问题，形成施工、监理、造价、管理、审计等环节相互脱节，严重违背工程建设的内在规律,致使一些项目出现随意增加建设内容，提高建设标准，扩大建设规模，甚至造成损失浪费等问题。具体体现在以下几方面：一是违反建设程序搞“三边工程”。不少部门跑项目、争资金比较积极，但对前期工作却不

3、够重视。有的往往为了“搭车"上项目，只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设，然后再补做前期工作；有的在尚未得到建设主管部门确定意见的情况下，仅凭上级部门“可以考虑”就自行开工建设；有的则干脆先斩后奏，开工建设后再逼迫有关部门“就范”。在这些项目中，许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批，成为边设计、边报批、边施工的“三边工程",严重违反基本建设程序。二是以应急工程、特殊工程为由暗箱操作，假招标。政府投资项目建设工程应同其他工程一样进行招投标，目的在于革除暗箱操作，节约建设资金。但是，由于传统审计普遍把重点放在工程竣工结算审计上，是一

4、种事后的审计监督，没有对建设工程实施全过程审计，因而在整个工程实施中存在着严重的有法不依、执法不严等问题。有些工程发包单位不按正常规定进行招标，而是私下搞“暗箱"操作，向投标单位索要回扣、好处费；还有的工程在招标前“设局"，招标中“演戏”，进行串标、陪标、买标、漏标等；有的建设单位甚至采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式，实现由指定投标人中标的违法目的。三是基建工程竣工决算高估冒算现象严重。一些建设单位为了消化和掩饰在决策或者建设过程中的“攻关成本"，编造虚假的建设过程不可抗力信息，粉饰会计资料，抬高建设工程造价；尤其是

5、存在竣工决算编制不规范，出自无资质的单位和人员之手，高估冒算现象严重。四是现场管理粗放，签证失范。部分项目建设管理、施工、监理三位一体，缺乏有效的制衡机制；有的建设单位管理人员业务素质低，不能恪尽职守；有的施工单位与监理方沆潼一气，蒙骗建设方，人为提高工程造价；有的监理机构不认真履行职责，进行虚假签证，把关不严。五是工程设计变更增加，资金投入大。有的建设单位为了以较低的投资规模获得项目立项批准，人为操控设计方案，而在设计方案批准并开工建设后,又不断地修改设计，致使投资额不断增加。六是工程合同鉴定不规范责任不明确。有的工程项目合同格式过于简化

6、，条款不严密，不规范，不完整，存在着许多漏洞，出现工程承包范围比较笼统、合同价款、人工、材料、机械单价和费率不作详细约定；工期、质量、违约责任不清或根本没有约定的问题；有些中小工程甚至是先开工建设后补合同等。特别是包干合同中，往往对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确设定,结果是包干项目包不死，合同形同虚设，最终还是按实结算，这样也就难以控制工程造价。七是工程施工的相应资料不全，导致在工程决算过程中甲乙双方发生争议。二、如何加强对政府投资项目的审计监督针对上述不足，如何从体制和机制上来加强对财政专项资金使用的监控，确保政府投资项目的安全、

7、优质、高效，笔者认为：唯有审计机关提前介入，对政府投资项目实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程进行跟踪审计。具体来说，一是完善机制，实行以审计机关统一集中行使监督职能为主的监督体制。这是确保对政府投资项目实施跟踪审计的制度保证。为此，一方面要以加强监管，提高监管质量为目标，修改并完善建设项目审计监督的规章制度，尽快出台跟踪审计制度，确立审计机关对政府投资项目实施审计监督的地位。剥离原来分散在有关部门的监督职能，由审计机关统一集中行使，改变长期存在的建设项目投资、管理、监督“三位一体”体制，实现投资主体、管理主体与监督主体的彻底分

8、离。另一方面要理顺政府投资项目审计监管体制的内部机制。要以形成审计机关与其他监管部门的协调关系，使各部门之间通力合作，相互支持，形成监督合力为目标。要明确规定，凡政府投资项目竣工