浅谈我国公路施工企业的内部控制

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1、浅谈我国公路施工企业的内部控制屮图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)11-000-01摘要公路施工企业因其行业特点，内部控制是一个薄弱环节。本文分析了公路施工企业内部控制存在的问题，进而提岀了科学的対策。关键词公路施工企业内部控制对策在我国加入WT0以后，经济得到了快速发展，公路施工企业在迅速发展的同时，竞争也愈演愈烈。为了能够在众多对手中脱颖而出，公路施工企业不得不面临众多严峻的问题。当下公路施工企业间的竞争已处于白热化，它们必须抓住提升企业核心竞争力的关键点，而内部控制就是其中不可或缺的重要内

2、容之一。近年来，公路施工企业已经意识到内部控制的重要性，在相关法规的支持下做出了巨大努力。然而，诸如会计信息质量不高、成本控制不当以及贪污舞弊等现象仍然无法杜绝，因此，如何进一步强化公路施工企业内部控制成为业内最为关注的课题。一、公路施工企业现状随着我国经济的发展，现有道路已经无法满足经济持续增长的要求，必须加人公路建设。对此，中央及地方政府高度重视，纷纷加人公路建设投入力度。公路建设事业的繁荣，为公路施工企业提供了机遇，抓住机遇,迅速占领市场，时不我待。公路建设市场越來越大，一些发展中国家意识到道路对经济发展的重要性，纷纷加大建

3、设力度。虽然发达国家施工企业是国外市场的主力，但其建设成木较高，给我国施工企业带来了机会。我国公路建设环境也在不断好转，各项法规政策的出台，为企业提供了良好的法制环境，这也标志着我国公路建设已经被纳入法律化的轨道。不容忽视的是，公路施工企业的竞争日趋激烈，特别是一些私营企业的兴起，更加刺激了它们要不断完善，不断追求进步。二、公路施工企业内部控制存在问题1、内部环境不完善企业没冇良好的内部控制环境，内部控制就会形同虚设，无法得到冇效地执行。所以加强内部环境控制对施工企业有着非常积极的意义。具体表现为：一是管理层的意识比较薄弱，在管理

4、中没有将内部控制列为关键环节，随意性很大；二是法人治理也存在问题，虽然有完善的治理结构，但并未将内部控制提升在治理层之上，人为控制现象十分严重，也缺乏监督约束的作用。三是人力资源管理机制不科学，人才素质应该与时俱进，而很多施工企业将没什么项目经验的人提拔为项目经理，在人才选拔上不按正常的程序，而是任人唯亲。2、风险意识不强风险是任何企业都存在的，而公路施工企业的潜在风险更大，没有健全的风险防范机制，简直是举步维艰。工程项目是公路施工企业风险最大的地方，主耍表现为成木管控不利，支出没有安排，成木浪费严重，而且是事后成本核算，也没有进

5、行成本预测和成本考核制度。另外，还存在结算风险，如工程后期阶段，尾款冋收不及时，使资金供应不足，产生了经营风险。3、控制活动不力大多公路施工企业缺乏内部控制的专项部门，而各部门所制定的内部控制制度又十分狭隘，所以出现制度不相容，立场不统一的现象，内部控制的效用大打折扣了。另外，企业还缺失责任追究制度，对一些违纪行为没有明确的处罚，甚至落实有困难的条款没有调整。在执行方面也不利，由于缺乏内部控制意识，有内部控制制度也未真止贯彻执行，使内部控制流于形式。三、公路施工企业内部控制的对策1、加强控制环境建设首先要增强内部控制意识，而意识主

6、要是重视人的因素。企业从上至下，从高层至基层，都要在思想上加强内部控制意识，只有对内部控制制度的建立与实施有充分的认识，才能支持内部控制的执行，才能使内部控制发挥真正的作用。在这方面，企业可加强教育，让每个员工都接触到内部控制知识，将内部控制观念深入员工，让他们身体力行。其次要提高管理层素质，他们是领导，他们是表率，他们在整个企业中发挥着不可估量的作用。管理者的素质直接影响着企业内部控制的执行。2、加强风险控制面对日趋复杂的竞争环境，公路施工企业面临的经营风险不断提高，防范和控制经营风险是内部控制的主耍内容。在树立风险意识的基础之

7、上，公路施工企业首先要建立风险评估系统，如风险报告、风险分析和风险识别等，这样才能严密的控制。另外，针对各种不确定因素，一定要把握风险控制点，加强风险评估，对风险发生的可能性及后果实现量化，从而将风险的后果降到最低。对公路施工企业来讲，耍对具体的公路项日采取风险评价方法进行风险评价使之反映风险的大小，以便做出相应决策。风险评价方法冇很多种，现通过数学模型，主要介绍两种风险评价方法。3、加强内部控制活动治理内部控制不是独立的，一要依赖控制机制本身的合理性，二要依赖管理基础。对此，公路施工企业首先要完善法人治理结构，不仅仅是表面意义的

8、完整，还要从实质上去看治理制衡机制的有效性。施工企业要规范企业高层的权利与责任，优化成员结构避免人控制现象的发生。强化监事会的独立性，対董事、高管层进行有效监督，同时対项目经理进行业绩评估与监督。在此基础上还要加强企业文化建设，一个良好的企业文化环