跟踪审计在南方电网公司中的应用研究

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1、跟踪审计在南方电网公司中的应用研究摘要：跟踪审计是实现“免疫系统”理论的有效手段之一。本文结合跟踪审计理论和电网公司具体实践的基础上，构建了跟踪审计的简略运行机制，分析了跟踪审计工作面临的问题，提出完善审计质量的有关路径。关键词：跟踪审计电网公司免疫系统一、导论在现代公司制企业中，由于企业所有权和经营权的分离，股东委托经营者对企业进行管理，这样就出现了委托-代理关系。审计随着代理关系的出现而产生，又随代理关系的发展而变化。跟踪审计作为的一种特定的审计模式，可以対经营者的受托责任的履行进行全方位的审计，切实维护所冇者的利益，这

2、在一定程度上，也内在耦合“受托经济责任”理论。目前，南方电网公司正在实施的中长期发展战略，体现工作全过程管理，体现了预防性审计的具体化。跟踪审计作为预防性审计模式重要的实施方式，必将会对南方电网公司内部审计具体运作产生重大的影响。本文在结合南方电网公司具体实践成果的基础上，将审计纳入全过程管理屮，实现审计的事前、事屮及事后的管控，建立起预防性审计模式。二、涵义唐振达(2009)在结合审计“免疫系统”理论基础上，指出跟踪审计是在施工项目的实际过程中，由企业的内部审计机构对其可研、设计、施工、监理等事项进行全面审计的方式。曹慧明

3、（2009）在阐述了工程项日跟踪审计的相关事项后，指出跟踪审计拓展了传统的审计范围，提高了竣工决算审计的可靠性。结合最新的理论成果和南方电网公司基建工程的具体实践，本文认为，跟踪审计是指审计人员旨在提高被审计单位的效益，对审计对象进行客观评价、持续监督和及时反馈的一种审计方式。三、跟踪审计的运行机制在“免疫系统”理论下，审计部门进行工程项目的跟踪审计的核心是如何构建科学、合理的审计机制。工程项目的跟踪审计机制的重点是防范风险，从而合理保证工程项目达到设计初衷，这就要求审计机构应当具有良好的审计路径和机制。为此，本文在结合电网

4、工程的实际基础上，初步设计了电网工程项目跟踪审计的运行机制。通过图1,可以看到，工程实施单位进行工程建设，审计机构跟踪工程建设全过程，按照既定的目标开展审计，并及时将审计结果反馈给项目负责单位，审计部门与项目负责单位交换意见后，再将需要整改的地方反馈给施工单位，责其整改。整改合格后，审计机构启动下一轮的审计程序。审计机构要和工程项目负责单位积极沟通，将审计的结果进行内部通报。四、跟踪审计在电网工程项目开展屮面临的问题（-）侵入工程项目管理，独立性受到威胁在部分跟踪审计项目中，审计人员会存在不同程度的偏离行为一一没有按照制度规

5、定履行自己的职责，从而不自觉地参与到工程项目的具体实施过程中。例如：在电网工程建设过程中的多方协调会议，审计机构人员如果不深入参加，就无法了解电网工程的开展情况，未能准确、及时掌握电网工程实施过程中可能出现的问题。但审计人员参加了工程协调会议，参会各方必然要求审计人员提出具体的管理建议，如果审计人员在协调会现场提出建议，实际上是参与电网工程的具体决策。这样的话，审计人员实际上无法保持独立性，难以公正、客观对工程项目实施监督。(―)审计证据较难获得，审计实践被动冃前，电网工程项H的审计多为事后的静态审计，而跟踪审计则是全过程的

6、动态审计，能较好把控工程审计的各个方面。但跟踪审计的制度建设却相対滞后，使审计人员难以对工程建设项目做出合理的鉴证。(三)审计能力不足，难以保证审计质量跟踪审计是对工程项目的全过程审计，涉及工程建设的各个环节和方面。跟踪审计工作只有抓住重点，才能突显该审计的优点。但工程项H从开工起点到固定资产交付使用到业务部门，该过程涉及众多节点，电网工程实施过程中有些标段涉及非常专业的知识，审计部门作为电网公司一个部门，限于审计人员专业能力和审计资源的有限性，不可能对工程过程中每个节点进行审计。五、实现跟踪审计质量的路径分析尽管跟踪审计在

7、电网工程实施过程屮面临着严峻的挑战，从事跟踪审计面临或承担诸多风险，但只耍在电网工程具体实践中深入查找原因，勇于探索科学管理办法，总结优秀经验，跟踪审计实施过程中产生的问题一定会随着实践的发展而逐步完善。目前，南方电网公司止多管齐下完善跟踪审计模式，使审计切实发挥监督和预防的作用。（-）有效实施内部控制，确保审计的独立性鉴于工程项目跟踪审计的开展次数频繁，审计人员与工程负责单位联系紧密，容易使审计人员丧失客观独立的态度。南方电网公司审计部要求各分、子公司的审计机构人员务必保持客观，实施审计到位而不越位，不要实施项目负责单位和

8、相关业务部门的职责，做好客观、公正和公允。同时，南方电网公司为了实现国际先进电网公司的目标，借鉴国际先进公司的经验，建立了行之有效的内部控制管理运作机制，理顺了内控委员会、审计部门和业务部门的工作职责和界面，从而保持审计机构和审计人员的客观、公正和独立。（二）完善对分、子公司的全面管控体系