基础会计学会计帐簿

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1、第六章会计帐簿[内容提要]本章主要阐述了帐簿的意义和种类；帐簿的设置和登记；结帐和对帐；帐簿的启用规则、登记规则和错帐的更正方法。1第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的设置与登记第三节账簿登记与使用规则第四节对帐和结帐2(一)意义由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍.(二)作用1记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计信息;2为企业管理提供及时性的信息;3为编制会计报表提供基本依据.第一节账簿的意义与种类一、会计账簿的意义、作用和基本分类3二、会计账簿的分类（一）按用途分类序时账（日记账）:

2、按时序记录业务的簿籍。主要有普通日记账和特种日记账两类。分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。主要有总分类账和明细分类账。.(序时账和分类账还可以结合成为一种联合账簿)备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿。实质是一种备忘录。4（二）按账簿的外表形式分类名称定义优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起不易抽换账页需预留账页总账日记账活页式使用前只分类编定页码,不需连续编码灵活容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活账页易散失固定资产材料明细56帐簿设置，包括确定帐簿的种类，设计帐

3、页的格式和内容，规定帐簿登记的方法等。（1）会计制度规定。（2）企业的具体情况：规模大小，经济业务繁简，会计人员多少。第二节会计账簿的设置与登记一、设置会计账簿的原则7二、序时账簿（日记账）的设置和登记三种设置思路：1.只设一本通用日记账(分录簿),以分录的形式记录全部经济业务,并据以过入分类账户2.分设特种日记账和普通日记账两类日记账,分别记录特种业务和普通业务,并据以过入分类账户3,只设特种日记账，详细纪录现金、银行存款的增减变动和结余情况。8（一）普通日记帐的设置与登记20ⅹx年摘要账户名称借方贷方过账月日68向银行借款银行存

4、款短期借款150000150000√√11购入机器设备固定资产银行存款620000620000√√15报销差旅费管理费用现金其它应收款9001001000√√√普通日记账（两栏式）9（二）特种日记帐的设置与登记现金日记帐20xx年凭证摘要对方科目收入付出结余月日种类编号11上年结余12003银付1提取现金银行存款60018003现付1借支差旅费其他应收款50013003本日合计6005001300~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~

5、~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~31本日合计85032039631本月合计1876019474396（三栏式）10银行存款日记帐（三栏式）20xx年凭证摘要结算凭征对方科目收入付出结余月日种类编号种类号数11上年结余38503银收1收到货款应收款帐60000638503银付1提取现金现162现金1000628503本日合计60000100062850﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏

6、﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏31本日合计456041304280031本月合计7500007110504280011(一)设置总账:按一级会计科目设置明细账:按二级或三级明细科目设置;(二)明细账的格式:三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和只需记录金额的明细账多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细账数量金额式:适用于需掌握数量单价金额的财产物资明细账三、分类账簿的设置和登记1220xx年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号61月初余额借520008购入材料25600借7760010领用材料36000借

7、4160031本月发生额及余额3100037200借45800会计科目：原材料总分类账（三栏式）13总分类帐会计科目＿＿＿＿＿＿记帐凭证年月日号数类别摘要对应科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分√万千百十元角分√现金万千百十元角分01期初余额5156现付1购办公用品管理费用10000借借50000400005114（1）三栏式明细分类帐年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号第页应付帐款科目：xx公司明细分类账15（2）数量金额式明细帐类别：材料品名规格：甲材料储备定额：计量单位：千克存放地点：2号库编号：0126年凭证摘要借方贷方结余月

8、日种类号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额111月初余额200020400005购入材料10002020000300020600008车间领用180020360001200202400030本月发生额及余额15002