基建财务管理的内部控制缺陷及改进措施

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1、总第567期第4期管理观察ManagementObserver2015年2月上旬出版基建财务管理的内部控制缺陷及改进措施杨晶晶(国网成都供电公司，四川成都610000)摘要：鉴于基建工程对电网企业经营有重大影响及风险管控的难度，成为了电网企业关注的重点，其内控建设也就成为电网企业内控的核心部分。本文以成都供电公司为例证，对基建工程财务全过程管理中的内部控制缺陷进行了思考，并提出了相应的解决措施。关键词：基建工程内部控制全过程管理自财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》及其配套指引以来，内控建设成为电网企业关注的重点内容。但关注的焦点似乎

2、更多的集中在企业经营期间，对基建期间的内部控制体系建设着眼较少。事实上，基建内控应该成为大型电网企业内控的核心部分。从财务环节加大对基建工程管理内部控制的完善，整个基建工程管理水平都会得到极大的提升，也能更好地规避基本建设风险。1．基建工程管理内部控制现状1．1基建工程管理的组织架构成都供电公司基建工程分为大中型基建工程、配网项目、农网项目、技改项目、小型基建等，并按照分工由不同的项目管理部门负责进行管理。发展策划部负责工程的投资规划、可研立项、项目核准、项目投资计划的下达及前期费用的结算；建设部(项目管理中j心)负责110Kv及以上电压等

3、级项目的建设管理，包括初设及概算的上报、施工现场的管理、对施工单位提报的工程款项的审核、实物资产移交清册的编制、工程结算及配合办理工程决算；运维检修部负责110KV以下电压等级的城网工程的建设管理；农电部负责农网工程的建设管理物资部门负责物资和非物资的招投标、集中组织采购、物资款项的结算支付、物资的清算及废旧物资的处理等；财务部门负责工程项目财务活动的监督管理、项目核算、竣工决算编制、竣工决算批复、资产入账工作；审计部门负责组织竣工决算审计。各部门在工程建设的各个环节各司其职、各负其责、相互制约、相互监督，基本能作者简介：杨晶晶(1982～

4、)，女，籍贯：四川，职称：会计师．·106满足公司工程管理的需要。1．2基建工程财务管理模式成都供电公司工程财务管理严格执行“五制三算”制度，即项目法人制、项目资本金制、合同管理制、招标投标制、工程监理制，工程概(预)算、工程结算以及工程竣工决算。各级财务部门设置工程财务管理岗，配备专职人员，负责工程项目的核算、结算、决算。本部财务资产部还负责权限范围内的基层工程款项的审核拨付及竣工决算审核审批工作。工程竣工投产后形成的资产移交项目所在地供电公司运行管理。公司按照工程进度向四川省电力公司提报工程建设资金需求，由省电力公司统一筹集、下拨。建设

5、资金主要筹集来源为国家财政拨款、银行借款、企业自有资金等。1．3基建工程管理制度体系建设为加强工程项目建设管理，国网公司、省公司出台了一系列的工程管理制度。例如：《国家电网公司工程财务管理办法(试行)》、《国家电网公司工程全过程管理实施细则》、《国家电网公司工程其他费用财务管理办法》、《四川省电力公司生产准备费管理办法》、《四JII省电力公司竣工决算分级审核审批实施细则》等。同时，成都供电公司工程建设管理部门、财务部门也分别根据自己的管理需要出台了工程管理办法、工程财务管理办法以及工程资金支付管理办法等。这些办法不仅有对工程全过程管理的全面

6、要求，也有具体针对某一个环节、某类费用的特殊规定，将内部控制的要求融入制度中，基本形成了一套较为完整、系统的电网建设管理制度体系。1．4基建工程内外部审计检查机制随着经济的快速发展，电网建设的规模从数量到资企业管理金都是大幅度增长。与之伴随的是外部监管的不断加强，各级管理部门对供电企业工程项目管理的监督与考核也越来越严格。多次组织例如“灾后重建”、“西电东送”、“农网专项资金“等工程项目专项检查。同时，为完善电网企业自身管理体制，电网企业越来越重视基本建设项目的合法合规性。国网公司牵头，每年都组织开展例如“依法治企”、“农网回头看”、“工程

7、领域专项治理”等内部专项检查。通过这些高规模、高水平的检查，电网企业工程管理水平得到不断的改进、完善。基建财务管理内部控制的缺陷2．1对基建财务管理内部控制认识不足基于基建工程管理的流程性特点，内部控制应该嵌入工程规划、可研、核准、初步设计、招投标、工程建设、竣工验收、工程结算、竣工决算(包含审计)、后评估等整个流程，并与整条线上各个环节的相关部门及人员息息相关。但是实际工作中仍有许多人没有认识到基建财务管理内部控制的真正内涵，认为内部控制就是独立于基本建设之外的一堆文件、手册和制度，难以将内部控制的风险点及控制措施自觉带入基本建设全过程中

8、。同时，还有大部分应参与内部控制的员工认为内部控制只是财务部门的事，是财务部门安排给自己的工作，与自己没有太大关系。再者，部分工程财务管理人员对自身的管理职责定位不清，认为财务对