探析集团内部控制制度存在的问题及改进措施

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1、总第626期管理观察2016年9月第27期ManagementObserver下旬出版探析集团内部控制制度存在的问题及改进措施刘娟（上海透景生命科技股份有限公司，上海201203）摘要：在集团公司的日常管理中，内部控制管理占据着十分重要和关键的位置，完善、合理、高效的内部控制制度的建立和执行，对于集团公司稳健、快速的发展有着十分重要的促进作用，加之COSO框架体系的落地，使得更多的业界人士意识到内部控制对集团发展的重要作用。基于此，本文从COSO框架体系出发，分析了集团公司内部控制制度建设中存在的问题和不足，探究了在集团公司做好内部控制制度建设工作的必要性，并

2、提出了有效的改进集团公司内部控制制度建设中存在问题的措施。关键词：集团公司内部控制制度问题必要性改进措施中图分类号：F270文献标识码：A一、集团公司内部控制制度建设中存在的问题（二）集团公司内部控制制度中缺乏有效的风险控制制和不足度规范完善的内部控制制度规范必须要有风险控制规范对就目前情况来看，虽然越来越多的集团公司逐渐意其做根本的支撑和保障，但就目前情况来看，大多数集识到了内部控制对集团发展的重要作用，并且也试图团公司对风险管理的认识存在缺陷，风险评估技术有限，通过完善相关的制度规范、提高集团财务会计工作者不能对集团可能遇到的所有风险进行全面的分析和评估，

3、的职业素质和专业技能等方法来提高集团公司内部控一些集团公司的内部控制规范中即便有一些风险控制措制工作的绩效，尽管取得了一定的成绩，但是与预期施，也只是比较关注集团中、短期的风险，忽略了可能相比还是存在一些差距，内部控制制度在建设和执行使集团公司产生长远风险的内外部因素，这样一来，在过程中依旧存在一些问题和不足，笔者以COSO框架一定程度上降低了集团公司的风险抵御能力，不利于集为根据，就集团公司内部控制制度建设中存在的问题团公司内部控制制度应有价值的切实发挥。进行了分析和研究。（三）集团公司内部控制制度对集团公司的各项活动控（一）集团公司的内部控制制度的建设环境

4、有待优化制力较低内部控制环境决定着集团公司内部控制管理的基调，现阶段，集团公司内部控制制度不够严谨、规范和是内控制度得以有效建立的前提。但是就目前情况来看，全面，制度在建设中搞形式、走过场，并不能对集团公一些集团公司的内部控制环境不够完善，存在一些问题，司的各项经营活动进行有效的约束和指导，制度执行力从集团公司架构层面，一些集团公司的高级管理层是由缺乏，进而导致集团公司财务收支信息不真实等现象时原机构的领导班子直接转入的，集团经理层和董事层高有发生，如一些集团公司利用内部控制制度的缺陷，故度重叠，集团内部控制的收益主体不明确，内部控制制意通过改变内部收益开票时

5、点、多挂往来账方法编造虚度建设工作形式化，内部控制执行缺乏积极性；从集团假会计信息，长此以往，给集团公司带来的损失和风险公司的管理理念来看，更多的是“一把手”的传统管理是不可估量的。方式，内部控制制度建设中主观性较大，此外一些集团（四）集团公司内部控制制度规范中缺乏信息沟通方面公司重数量、轻质量；重利润、轻效益；重生产经营、的制度规范轻管理控制。导致集团公司内部控制制度建设中随意性相比单一形式的公司组织形式，集团公司的组织形比较大，制度规范不具备实际的指导价值。式相对复杂，内部控制工作需要涉及子母公司的协调统·15·工商管理与案例研究一，所以将信息沟通方面的内

6、容以制度的形式落实到内理论知识，提出以下几点改进措施，具体内容如下所述：控制度规范中显得尤为重要。但是当前很少有集团公司（一）优化集团公司内部控制环境将沟通方面的内容落实内控规范中去，集团子母公司间良好的内部控制环境是确保集团公司内部控制工作沟通不畅、有效信息得不到及时的传递、集团公司会计得以高效落实的前提和基础，所以做好集团公司内部控处理缺乏一贯性和完整性，进而导致信息失真、隐瞒或制环境的优化工作尤为重要。这就要求集团公司首先要者虚报收入和利润、资产不实、债务不清、互相推诿责完善既有的组织架构，引入独立董事，建立重大决策审任等问题的发生。批制度，避免管理者独

7、断专行，随意决策；其次，要明（五）缺乏有效的监督控制规范确集团公司股东、经营者、管理者和普通员工四大控制完善的监督控制规范是提高集团企业内部控制工作主体的控制目标，在集团公司岗位设置上落实岗位不相绩效的又一重要保障，但是就目前情况来看，集团公司容原则，实现各个岗位有责任；此外，要将集团公司的的内部审计监督机构隶属于财务部，职权受限，缺乏威信，内部控制建设工作融入集团公司的文化建设中去，管理监督控制绩效不够高；此外，在内部控制规范中对监督层加大对内部控制制度建设工作的关心和重视程度，在控制工作没有进行明确的规定，在实际落实过程中监督集团公司形成人人关心内部控制制

8、度建设、参与内部控控制工作更多的是集团