提高国有企业内部控制的对策研究

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1、总第567期第4期管理观察Management0bserver2015年2月上旬出版提高国有企业内部控制的对策研究高辉(北京天元时尚商业文化有限公司，北京1o0062)摘要：本文对国有企业内部控制现状进行分析研究，提出了加强国家企业内部控制对策，发挥董事会作用，提高内部会计控制人员的素质，提高管理者的内部会计控制意识，加强内部审计建设，保证会计信息的真实性和完整性，提高国有企业的竞争力和管理水平，最终实现企业的战略目标。关键词：国有企业内部控制对策1．国有企业内部控制现状1．1公司治理结构不完善一般来

2、说，公司治理结构是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。国有企业治理结构存在以下问题：公司管理层人员与董事会成员高度重叠，导致董事会形同虚设。一些国有企业董事长、管理层领导几乎雷同，董事会无法对管理层的权力进行制衡。这种现象在某些大型国有企业表现更为突出。1．2缺乏专业的内部会计控制人才国有企业缺乏内部控制专业人才，内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，也就是说内部会计控制专业人才也是缺乏的。具体表现为：一是管理层方面，缺乏专业内部会计控制人员。因为国有企业管理

3、层一般是政府任命的，他们多是基于政治目的，很可能发生任命的管理者在企业内部会计控制方面的能力有限，加上国有企业没有严格的问责制度，很容易推卸责任，管理者没有动力进行自我提升。二是员工方面，缺乏专业的内部会计控制人才。因信息技术的使用，对财会人员提出了更高的要求，不仅要具备丰富的会计专业知识，还需要懂得信息技术知识。但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，表现为业务生疏，对内部会计控制制度的要求和信息化技术运用理解、掌握不到位。1．3国有企业内部会计控制意识淡薄国有企业管理者大部分是政府委派的，

4、一般政治观念比较强，往往对内部会计控制缺乏足够的认识，导致对内部会计控制规范的认识存在偏差，结果造成内部会计控制起不到应有的效果，最终发生恶性循环，越来越不重视内部会计控制。具体表现为：首先，部分管理者以为内部会计控制就是针对会计信息进行的控制，他们只意识到会计核算职能，根本意识不到会计还具有管理做到有整改、有奖惩、有总结。其次，要定期检查和考核基层党群工作，加强党群建设工作的督促与检查，并将每年的党委工作、工会工作总结时把抓基层党群建设责任制的贯切实施情况作为考核的重要内容，对于先进的要及时进行表彰

5、，且进行经验总结及推广。最后是要着力于指导基层党群组织党的方针政策、理论路线的学习贯切、党的思想政治教育工作、法律法规、企业经营理论以及企业文化建设等方面的学习，不断提高党群干部的文化水平和思想道德修养，树立正确的人身观、价值观。5．总结做好企业党群工作是一项重要且艰巨的政治任务。面对新时期严峻的形势，企业要结合实际情况，在党的·118·方针政策理论指导下，积极开展企业内部的基层党支部建设、群众组织建设，做好党群工作，为职工做好事、办实事、谋福利，密切党和职工的血肉关系，对于促进企业发展，巩固党的执政

6、地位，具有重要的现实意义和深远的历史意义。参考文献：【1】刘钦．全面提高新时期企事业单位政工队伍的素质与建设【J1．中外企业家，2014(3)．【2】曲春杰．党内基层民主建设的主要成绩与基本经验⋯．党史文苑，2010(8)．【3]王天云．不断提高党内基层民主制度建设的科学化水平⋯．理论建设，2011(3)．．企业管理职能，意识不到会计作为一种管理手段可以更好地促进企业战略目标的实现。其次，部分管理者以为内部会计控制就是一项制度，就是建立一些规章制度，并未理解其内涵并积极贯彻实施，使内控流于一纸空文。再

7、次，一些会计操作人员没有经过专业培训就进行会计信息系统操作，由于操作的不规范或失误致使会计信息真实性得不到保障，致使内部会计控制失效。1．4内部审计缺失主要是因为内部审计部门隶属于企业，审计人员的工资、报酬、晋升相应地也由企业管理层决定，无法充分发挥其监督作用，更加没有动力、没有条件进行信息系统审计。此外，会计内审人员往往在企业呆的时间比较长，跟会计部门的工作人员有千丝万缕的联系，很难保障内部审计人员的独立性。因此，当会计内审人员发现了涉及企业领导或企业利益的问题时，常常会考虑到自身利益不敢披露，在上

8、报的审计报告中会大事化小，出现信息“过滤”的现象。提高国有企业内部控制的对策2．1发挥董事会作用国有企业高管层权利集中现象严重，要想彻底改变这种情况，就必须充分发挥董事会的作用。可以从以下几方面推进董事会建设第一，对董事选拔机制进行优化、对独立董事制度进行规定、强化董事责任追究与免责机制。第二，严格执行不相容职务相分离原则，由不同人员担任董事与经理，可以形成董事会与经理层之间的有效制衡。第三，加强董事会成员的分工，使其就某一方面负责，一方面可以避免出现发