企业税务筹划探究

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1、企业税务筹划探究【摘要】税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。在我国，由于企业中的的税务筹划刚刚起步，所以存在很多问题。本文分析了我国企业稅收筹划工作中存在的问题，且针对该问题分别从主观和客观的角度阐述了导致企业中存在问题的因素，从而相应地提出了完善我国企业税务筹划的对策和措施。【关键词】税务筹划；现状；因素；对策税务筹划是指纳税人为了达到减轻税负和实现经济效益最大化的目的，在税收法律允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行计划和安排的活动。他与偷稅，逃稅，骗税等违法行为

2、截然不同，它具有以纳税人或企业法人为行为主体，以不违反税法为前提，以追求税收负担最小化为目的的特性，企业从事生产经营活动,最基本最直接的目的就是为了获取盈利，而减轻税负是企业保持其利润水平的措施之一。实际上，税收贯穿于企业经营活动的全过程，在经营中依据税收固定征收的特征，将税务筹划纳入企业成本的管理当中，作为企业有机管理的组成部分，为减轻税负进行有效的税务筹划，就成为企业进行科学管理的一种必然选择，是企业财务管理不可或缺的重要内容。一、企业中税务筹划的现状由于税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有

3、关稅务筹划的专著已不少见，但整体上系统地对税务筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏，税务筹划的研究在我国尚属一个新课题，有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。但是，税务筹划正开始悄悄地进入人们的生活，企业的稅务筹划欲望在不断增强，筹划意识也在提高，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳稅人依法纳税意识的增强，税收筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业税务筹划活动。北京、深圳、大连等税务筹划较为活跃的地区还涌现出一些税务筹划专业网站，如“中国税务筹划网”“中国税务通网站”“大中华

4、财税网”“永信和税收咨询网”等。虽然税务筹划在我国已得到了初步的发展,并且一些规范化的企业已经通过税务筹划扩大了生产规模、提高了税后收益、提升了企业竞争力。但就整体而言，仍旧存在一些不尽人意的地方。1、企业内部稅务筹划基础薄弱。税务筹划的开展是建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序的基础之上。目前不少企业内部体制不健全、管理不严格，各项经营管理活动的开展不按规程、不经论证，甚至没有财务上的必要预算，更谈不上事前筹划；也有一些企业由于会计人员素质低、地位差，会计政策执行不严，造成会计账目混乱，使

5、税务筹划无从下手。2、税务筹划方案缺乏预见性。税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行的(也不排除某些事中策划)，它是对未来应纳稅事项进行事先的规划、设计和安排，以便使企业取得整体的财务收益，实现企业价值最大化。但当前许多企业不能在涉税行为发生之前做出科学的评估，等到应税经济行为都已经成为客观事实了，已经产生了纳税义务，面对超过税负预期的过重负担，才会想办法谋求“做账”来减轻税负。其结果往往就会出现主观上的故意或者失误等偷、逃税行为，并导致企业管理者更不能正确认识税务筹划的积极意义，助长了采取侥幸心理

6、，以偷逃税行为代替科学的税务筹划的错误思想。3、税务筹划方式缺少多样性。在我国，企业税务筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法选择两大领域。但是我国很多企业的筹划方式略显单一，比如利用税负弹性、防止企业陷入稅法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等都可以税务筹划的重要方式。二、导致企业税务筹划出现问题的因素分析1、主观因素(1)企业领导阶层没有形成正确的纳税意识，缺乏风险意识。没有树立合法的税收策划观念，仍简单的认为搞税收筹划及时进行巧妙的偷税、漏税或骗税。很多人还认为搞税务筹划就是通过搞

7、关系、走路子、走门子、少缴税、少罚款。而企业由于纳税意识淡薄，纳税人为减轻税负、获得尽可能多的税后利益，往往并不可以区分种种形式上的差异，这种状况极大的制约了税务筹划的健康发展。目前我国企业不管效益如何，普遍只重视生产管理、营销管理和研发管理，却不够重视财务管理。具体表现在只知道被动等待税收优惠,而不知道积极争取税收负担的减少。因此较少开展税务筹划,更不可能保证企业的税务筹划在严密细致的规划和自上而下的紧密配合下进行。这无疑将大大影响税务筹划的成效，并在一定程度上削弱了我国企业在与国外精于税务筹划的

8、外企竞争过程中的实力。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关，尤其是那些立足长期的税务筹划，更是蕴含着较大的风险性。当税务筹划风险不能保证被彻底排除的情况下，则应进行利弊权衡，决定是否应采用这种筹划方法。有些企业为了节约税收支出，而忽略了筹划可能潜在的风险，给企业带来更大的损失或失去获利的机会。(2)我国进行专业税务筹划的专业人员不足。税务筹划是一项涉及企业全方位的复杂的专项活动，而目前我国的税务筹划人员往往由财务会计或管理会计兼任，在