第十三章+收入和利润

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1、第十三章收入和利润第一节收入第二节利润第三节所得税目录一、收入及其分类（一）收入的概念与特征含义：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第一节收入p.322按在经营业务中所占比重主营业务收入其他业务收入特征：1.收入是企业日常活动形成的经济利益流入2.收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之3.收入必然导致所有者权益的增加4.收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入（二）收入的分类按交易的性质销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入在日常核算中，企业应当设置这两个科目，但在资产负债表中，应将二者合并为营

2、业收入项目反映。p.322二、销售商品收入的确认与计量（一）销售商品收入的确认条件企业会计准则规定，销售商品收入同时满足下列五个条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3.收入的金额能够可靠地计量4.相关的经济利益很可能流入企业5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量注意：“主要风险与报酬同时转移”的判断p.324（二）销售商品的一般会计处理企业发生销售商品的业务，在同时满足销售商品收入确认的5个条件时主营业务收入××××××其他业务收入××××××银行存款×××××

3、×应收账款××××××应收账款××××××应交税费——应交增值税（销项税额）××××××按已收或应收的合同或协议价款和应收取的增值税销项税额按确定的收入金额按应收取的增值税销项税额p.326同时或在资产负债表日在销售商品的同时或在资产负债表日库存商品××××××原材料××××××主营业务成本××××××其他业务成本××××××应交税费——应交消费税××××××按相关税费的金额按已销商品的账面价值结转销售成本营业税金及附加××××××或应交资源税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等p.326如果企业在销售商品时，尚不能同时满足收入确认的5个条件，则不应确认销售商品收入已经发出的商品，应

4、当通过“发出商品”、“委托代销商品”等科目进行核算期末，“发出商品”、“委托代销商品”等科目的余额，应列入资产负债表的“存货”项目中华联实业股份有限公司向甲公司销售一批A产品。A产品的生产成本为120000元。合同约定的销售价格为150000元，增值税销项税额为25500元。华联公司开出发票账单并按合同约定的品种和质量发出A产品。甲公司收到A产品并验收入库。根据合同约定，甲公司须于30天内付款。（1）确认收入。借：应收账款——甲公司175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500（2）结转成本。借：主营业务成本150000贷：库存商品150000例1

5、3—120×7年1月20日，华联实业股份有限公司向乙公司销售一批B产品。B产品的生产成本为60000元，销售价格为80000元，增值税销项税额为13600元。华联公司在销售时已知悉乙公司资金周转发生困难，近期内难以收回货款，但为了减少存货积压以及考虑到与乙公司长期的业务往来关系，仍将B产品发动给乙公司并开出发票账单。20×7年12月1日,乙公司向华联公司开出一张面值93600元、为期6个月的不带息银行承兑汇票。20×8年6月1日,华联公司收回货款。（1）20×7年1月20日，发出商品。借：发出商品60000贷：库存商品60000借：应收账款——乙公司（应收销项税额）13600贷：应交税

6、费——应交增值税（销项税额）13600（2）20×7年12月1日，收到乙公司开来的不带息银行承兑汇票，华联公司据以确认B公司的销售收入。借：应收票据93600贷：主营业务收入80000应收账款——乙公司（应收销项税额）13600例13—2（3）20×8年6月1日，收回票款。借：银行存款93600贷：应收票据93600（三）销售折扣、折让与退回的会计处理1.销售折扣商业折扣并不影响销售的会计处理现金折扣视购货方能否在折扣期限内付款有两种选择：总价法净价法我国企业会计准则规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用，即涉及

7、现金折扣的商品销售，应采用总价法进行会计处理。p.329华联实业股份有限公司A商品的标价为每件100元。乙公司一次购买A商品2000件，根据规定的折扣条件，可得到10%的商业折扣，增值税率为17%。华联公司根据发票金额及其他有关单据，于销售后作如下会计处理：借：应收账款——乙公司210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600例13—42.销售折让如果销售折让发生在销货方确认收入之前直接以实际销售价格，并据以