第十六章++财务会计报告的编制方法

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1、第十六章财务会计报告的编制与分析1本章学习目的掌握资产负债表的基本结构和编制方法；掌握利润表的基本结构和编制方法；掌握现金流量表的基本结构和编制方法；掌握所有者权益变动表的基本结构；了解会计报表附表的应披露的主要内容；掌握利用财务信息对企业财务状况进行分析的基本方法；重点掌握企业财务比率的类别、主要比率及其用途；了解财务信息的局限性。2第一节资产负债表的编制3资产负债表概述资产负债表的作用揭示企业拥有或控制的经济资源（即资产）的总体规模及具体的分布形态将流动资产、速动资产与流动负债做比较，可以评价企业的短期偿债能力通过对企业债务

2、与所有者权益的规模、结构及比例的分析，可以对企业的长期偿债能力、举债能力（潜力）及资本结构作出评价。通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断通过对资产负债表与利润表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况和获利状况作出评价。4资产负债表概述资产负债表的内容：资产负债表包括表头、基本内容、补充资料资产负债表的列报格式：资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。我国采用账户式资产负债表，资产按照资产的流动性大小排列，负债和所有者权益一般要求按照清偿时间的先后顺序排列。资

3、产负债表各项目分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。5资产负债表各项目的内容及填列方法期末余额栏的填列方法：企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得直接根据总账户的余额填列。有的直接根据有关总账户的余额填列，有的根据几个总账余额的合计数填列。根据有关明细账户的余额计算填列。根据总账户和明细账户的余额分析计算填列。根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。综合上述填列方法分析填列。6资产负债表各项目的内容及填列方法年初余额栏的填列：报表中的“年初余额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列

4、数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的“年初余额”栏内。7资产负债表各项目的内容及填列方法期末余额栏的填列说明“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等货币资金的合计数。本项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、

5、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目根据”应收票据”账户的期末余额填列。8资产负债表各项目的内容及填列方法期末余额栏的填列说明“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也包括的本项目内。本项目根据“应收股利”账户的期末余额填列。“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取得的利息。企业购入的到期还本付息债券应收利息，不包括的本项目内。本项

6、目根据“应收利息”账户的期末余额填列。“应收账款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户所属有关明细账户有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。9资产负债表各项目的内容及填列方法期末余额栏的填列说明其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“其他应收款”

7、账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预付款项”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目根据“预付账款”及“应付账款”账户的所属有关明细账户期末借方余额合计填列。如果“预付账款”账户所属有关明细账户有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括原材料、在产品、半成品、产成品，及商业企业的库存商品、低值易耗品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目根据“在途物资”、“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工物资”

8、、“委托代销商品”、“库存商品”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。10资产负债表各项目的内容及填列方法期末余额栏的填列说明“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一