内部控制视角下的高校财务管理探析

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1、内部控制视角下的高校财务管理探析摘要：随着我国教育体制与财政管理体制改革的深入，高校内部控制度不健全给高校财务管理工作带来新的问题。本文从内部控制内涵构成要素入手对目前高校财务管理存在的主要问题进行实证分析，提出加强财务管理的措施。关键词：内部控制高校财务管理我国内部控制建设尤其是高校内部控制建设起步较晚，致使高校财务风险纷纷而至。如何规范、完善高校内部控制体系，加强财务管理、提高资金使用效益已成为高校面临的新课题。一、我国财务内部控制主要演化新屮国成立以来，国家逐步加强了对内部控制的研究，相继出台了系列财务内部控制管理规定，

2、最早以法律形式对内部控制做出原则性规定的是1999年10月31日第一部《中华人民共和国会计法》第二十七条明确规定各单位应当建立、健全本单位内部会计监督机制。随后财政部相继于2001年发布了《内部会计控制规范一基本规范（试行）》，2006年、2008年相继发布了《企业内部会计控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》;2012年财政部专对行政事业单位颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2013年12月30日财政部为规范高等学校财务管理颁布了《高等学校会计制度》。但到H前为止高校财务管理没有一套完整的内部控制理论性文件，多年

3、來执行行政事业单位内部控制等相关规定，随着教育休制改革逐渐深入，高校筹资渠道、办学主体多元化，收入支出结构多样化，客观上对高校财务管理提出了更高的要求。加之为更好地实施《高等学校会计制度》和《国家中长期教育改革和发展规划纲耍（2010-2020年）》，无论从内部控制环境还是财务管理方面都要求高校加强内部控制，进行科学管理。二、内部控制相关理论（-）内部控制的内涵及冃标根据2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的定义：“内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其

4、H标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果（-）内部控制要素构成根据1992年美国C0S0委员会在《内部控制一整合框架》关于内部控制的相关理论，结合我国国情，内部控制就是山内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制评价与监督等五个相互联系的要素组成，其中内部环境是实施内部控制的基础。三、内部控制视角下高校财务管理存在的问题近年来经过对部分高校的巡视、监察和审计发现，高校在财务管理方面存在内部控制运行机制和管理制度不健全、制度执行不力等问题。（-

5、）运行机制不健全日益扩大的办学规模，推动了高校的经济活动，高校所拥有的资产和负债大幅增加，但与此相应的财务管理及控制手段与新形势下的高校发展不相适应。（1）财务内部机构设置不科学。我国高校所履行的社会职能及本身具有的服务性、公益性、知识密集性等特征，使得部分高校财务内部机构设置没有充分考虑管理与服务，职责与分配、业务运行与流程等性质；内部岗位牵制制度薄弱，重要岗位不相容职务未分离，关键岗位未实行轮换制度，対权限设置和履行情况缺乏必要的审核和监督。（2）财务内部控制制度不完善。高校内部控制在顶层设计上缺乏冇效的规范，大多高校在参

6、照行政事业单位内部控制规范的基础上，结合自身实际制定相应的内部控制管理制度，在一定程度上影响高校财务管理和决策的质量。据调查目前很多高校财务内部控制制度只有基本的核算制度，大多存在财务内部控制制度内容过时陈旧，制度约束不到位，控制目标不明确等；财务预算管理与执行、资产采购与使用、工程项目招投标与实施、财务决算与财务报告、监督与评估等制度不健全。（3）财务内部控制内容不全面。内部控制是一个动态过程，是对内部控制环境和业务活动管控的过程。有的高校财务忽略控制环境建设，过多注重日常会计事务和基本会计核算；有的高校控制方法手段不科学、

7、程序不规范，内部监督力度薄弱。（-）人力资源控制不得力1.财务管理队伍综合素质不高“人”是内部控制的根本和核心因索，是高校竞争的重要手段，是实施内部控制的关键因素。目前许多高校财务管理队伍虽能根据会计机构设置及收支业务的繁简配备一定数量和素质的会计人员，但高索质综合性人才不足，知识结构不均匀，管理观念滞后；掌握新政策、进行会计核算的人员素质良莠不齐，执行新政策、采用新会计制度处理业务的专业技能参差不齐，运用信息化管理的手段不科学，从而导致财务管理质量不高。2•人力资源激励约束机制不科学。传统的人事管理以事为中心，在人力资源管理

8、的手段、方式上述不能完全适应新时期对高校的要求。会计基础性工作人员变动频繁，人才流失现象普遍。财务关键岗位不相容职务得不到很好的分离，人才使用和培养存在短期行为。人力资源退出机制不当,因劳动合同等引起的劳动纠纷时有发生，导致财务管理队伍不稳定，同时也影响财务管理工作。（三）财