加强定额管理

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1、加强定额管理，打牢全面预算基石來源：广东大唐国际潮州发电公司总经济师作者：刘兴国字体：大中小全面预算管理是提升企业生产经营水平、增强企业竞争能力的重要管理手段，各发电集团公司也纷纷把全面预算当作加强集权管理、强化内部控制、开展集团化管理的突破口。1=1前，各发电企业面临着物价上涨、煤价攀升、发电成本居高不下的艰难局面，经营形势-I•分严峻，迫切希望进一步提高全面预算的管理水平。预算管理是以调度与分配企业资源为起点，因此，深化全面预算管理就必然面临资源分配是否科学的问题，需要平衡各方利益，解决资源分配的公平和效率的问题。在实际预算编制

2、的讨价还价过程屮，一些基层单位想方设法附有余地，以保证实现预算目标，完成绩效考核目标，这就容易出现预算指标宽严失当现象。但由于上卜•级管理层信息不对称、现场知识的专右性及一线市场预测因索的影响，使得高层管理者判断隐含的预算宽余和欠缺问题十分困难。定额是企业生产经营活动中，对“人、财、物”的资源配置、利川、消耗及获得成果等应遵守的标准或应达到的水平。企业在定额编制过程屮，能够直接对企业的技术、经营管理水平等因索进行准确的测算和控制，进而准确预测生产经营成木。笔者认为，定额是编制预算的重要依据和标准，缺少定额的预算将是“无本之源”。定额

3、管理是企业资源优化、有效节约成木、引导节能降耗的一个重要工作，对节约使用原材料、介理组织生产、调动员工积极性、提高设备利川率、降低成本、提高经济效益等方面，均有重要的作用。发电企业定额管理涉及安全、生产、经营的各个方面，主要包括技术改造和检修定额、人宗材料消耗定额、备件储备定额、人工工时定额、各项成木费用定额等。一、定额是预算精细化管理的必由之路从本质上來讲，全面预算管理并不是为会计准备的财务工具，而是为确保实现企业战略II标的实施方案和组织手段，充当着在企业战略目标与经营绩效之间联系的工具。深化全面预算的难点主耍在丁•提高预算的科

4、学性，推进预算管理精细化管理,就要通过细化资源需求，明确对应的资金安排。全而预算包括实物量预算和价值量预算两个方面。实物量预算包括发电量预算、采购量预算、耗用量预算、用工量预算等，价值量预算包括以权责发生制为基础的收入和费用预算以及以收付实现制为基础的现金预算等。为了快速完成战略企业冃标，我们通常倾向于较为紧缩的预算，树立高的目标，控制低的成本，但这样容易挫伤员工的积极性。实际上，由于业绩评价的驱动，基层部门根据预计得到的收益和付出努力的程度选择，肯定倾向于较宽松的预算，从而导致预算松弛。但是，宽松的预算与企业战略H标又不相符，特别

5、是当不合理的预算执行过程要保持刚性，就会出现频繁调整预算或互相挤占情况。合理的预算则耍把每一个责任主休作为一个相对独立的利益主体，设置具有挑战性的预算目标，通过预算绩效评价，驱使各责任主体产生一种内在的利益冲动，确保实现各责任主体的利益最大化。定额是企业在止常生产条件下，生产经营所需消耗资源应遵守和达到的水平和标准，是企业实行计划管理，进行成本核算、控制和分析的基础。建立企业定额，使得企业町口觉运用价值规律和价格杠杆，利用合理的足额水平支持企业止确决策。通过以先进的企业定额指导企业生产，使得企业的综合生产能力与处额水平共同提高。随着

6、预算管理的逐步深化，十分需要探索和建立定额和预算相结合的管理模式。预算依据來源于企业预足冃标和对应的资源需求，以定额为基础编制预算，能够充分地考虑企业生产运营和市场因素变化，极大地提高预算的科学性，而预算的科学性又是保证预算执行刚性的前提条件。二、编制预算应从审定定额开始发电企业成本预算主要涉及燃料、材料、检修、技改、基建和人丄等，每个方面均应有定额标准的支持。其中，燃料成本预算要依据供电煤耗、标煤单价指标定额;材料成本预算要依据石灰石等脱硫材料定额，酸、碱、盐等水处理材料足额以及汽轮机透平汕等消耗定额；生产费川成木预算要依据口常维

7、护定额、计划检修标准项II（A、B、C）定额和人工工时定额及基层掌握技术改造资金定额等。每年企业生产能力、设备新旧程度、燃煤市场、材料市场、劳动力市场等都在不断变化，定额标准应依据影响因素变化进行调整，要根据执行反馈情况进行完善。编制预算一般采取口下而上、口上而下相互结合的方法，即数据取Z于基层，上级汇总平衡厉再由基层确认，往返多次形成最终预算，力求预算科学合理。但是，往往由于逐级管理层不掌握合理水平，不掌握先进标准，容易以空对空，以相互妥协和历史数据完成预算，演化为上一年度数据的简单重复或加成运算，其结果与战略规划中的长期目标缺乏

8、衔接。定额编制是一项系统工程，对参与人员要求比较高，涉及相关专业性较强的知识和经验，加Z定额管理涉及到许多利益问题，编制难度较大。而平时忽视定额工作，定额难以准确，预算过多地依赖历年实际发生数据，以历史发生情况为基数，如果简单地按比例