基于XBRL环境连续审计模式构建探究

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1、基于XBRL环境连续审计模式构建探究摘要：论文介绍了连续审计的概念框架，对传统连续审计模式进行了比较分析，结合XBRL技术特点，分析了XBRL环境下构建连续审计所需要的基本要素，以此为基础构建了一个基于XBRL环境下的新型连续审计模式，以实现对财务报告实时连续的审计功能，并在此基础上对XBRL环境下新型连续审计模式的运行机理进行了分析研究。Abstract：Thispaperdescribestheconceptualframeworkofthecontinuousaudit,conductedacomparativeana

2、lysisofthetraditionalcontinuousauditmodel,combinesthecharacteristicsofXBRLtechnology,analyzesthebasicelementsofbuildingcontinuousauditingunderXBRLenvironment,buildsanewtypeofcontinuousauditmodelbasedonXBRLenvironmentonthisbasis,inordertoachievereal一timecontinuousau

3、ditfunctionoffinancialreporting・Onthisbasis,theoperationmechanismofthenewtypeofcontinuousauditmodelbasedonXBRLenvironmentisanalyzed.关键词：XBRL；连续审计；审计模式；构建要素Keywords：XBRL；continuousaudit；auditmode；buildingelements中图分类号:F239文献标识码：A文章编号:1006-4311(2012)20-0152-020引言随着XB

4、RL的发展以及一系列XBRL技术标准的发布，XBRL与企业经营活动的结合日渐紧密，基于该环境，本文将连续审计定义为：审计人员在充分利用现代化信息技术的基础上，通过计算机网络建立与被审客户之间的实时有效连接，对被审计单位财务系统生成的基于XBRL的数据信息以及内部控制系统的运行情况进行连续监控，随时对企业异常情况进行检测，获取实时审计证据，对审计报告随时更新并向信息使用者提供实时的审计报告的一种审计模式。1连续审计的概念框架连续审计概念框架是连续审计模式的基础，只有在明确连续审计概念框架的前提下，才能成功分析连续审计模式所需要

5、的构建要素，才能实现新型连续审计模式的构建。连续审计的概念框架分以下七个组成部分。1.1网络服务器专用网络服务器安装配置被审计单位的实时报告系统。对接特殊服务器使得内部审计师和审计单位连接起来，使内部审计人员审计核查相关的数据库就可以监视和控制被审计单位专用服务器的运行情况，审计后产生的报告置于单位内部审计师的特殊服务器里，为被授权的第三方提供审核的数据材料。1.2审计环境被审计单位的实时会计报告系统和内部审计人员的监控设备持续不断的运作产生的信息流组成连续审计环境。这些信息流将会被会计系统进行具备时效性的发布，由此可见，内

6、部审计人员的服务也是随着时间的更近进行更新的。1.3审计业务约定连续审计业务约定是连续审计当事人之间的合同，业务约定的相关条件和款项主要取决于所提供的服务类型，包括传统审计部分和连续审计技术两个方面。1.4审计信息系统连续审计的实际采用完全取决于相互连接的信息系统是否可靠，也就是说审计系统是否是完整的，安全的，有效的，以及可维修护理的。1.5安全信息传输得到授权特定信息传输具有身份识别功能，能够保证私密信息不外漏并保持其完整性。确保服务认定水平的图章或标签可通过内部审计人员整理随时更新的审计报告电子版来生成。1.6长青报告长

7、青报告是指只要特定的第三方有需要，连续审计环境中特殊服务器可随时生成审计报告供其使用。访问服务器的时间内审计报告完全是开放的，动态更新的。连续审计报告提供三个层次的保证类型，根据重要性程度和对内部审计人员的特定要求而定。2传统连续审计模式比较分析连续审计模式是连续审计系统整体实现的理论模式，以技术实现为外在逻辑形式，内含审计各要素排列以及审计契约各方关系而形成的抽象逻辑框架。至今为止学术界提出过不少连续审计模式，目前，国际上应用连续审计的模式有以下四种：①Woodroof—SearCy模式；②Rezaee模式；③Onions

8、模式；（Dabcam模式。每一种连续审计模式在精确性、报告方法和实时性等方面都有各自的优势和特点，具体差别如表1所示。由表1可以看出，四种模式通过采用数字代理、嵌入技术等不同的审计技术实现了连续审计，但是这些模式大多数所采用的审计技术，不可避免的存在不支持XBRL,占用大量系统资源等缺陷，