非标准审计报告实例

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1、非标准审计报告实例序号代码公司简称披露日期事务所审计意见类型备注（非标原因等）【案例19-2]000728S京化工2007-3-27北京立信带强调事项段的无保留意见污染搬迁或停产；资产整体出售；定向回购；吸收合并审计报告京信审字[2007]026号北京化工股份有限公司全体股东：我们审计了后附的北京化工股份有限公司（以下简称“北京化工T财务报表，包扌舌2006年12刀31日资产负债表，2006年度的利润及利润分配表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编

2、制财务报表是北京化工管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策;（3）作出合理的会计估计。二、CPA的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照屮国CPA审计准则的规定执行了审计工作。屮国CPA审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于CPA的

3、判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估吋，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作述包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，北京化工财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了北京化工2006年12月31口的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量

4、。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十所示：1.北京化工于2006年3月23日接控股股东北京东方石油化工有限公司通知：按北京市政府要求，北京化工股份有限公司是北京市重点污染治理监控单-位。按照市政府制定的《北京市环境污染防治口标和对策（2003—2007）》的要求，北京化工股份有限公司于2007年底前实现停产或搬迁。2.2007年3月13日，北京化工与北京东方石油化工冇限公司签署了《股份回购协议》，北京化工回购并注销北京东方石油化工有限公司持有的公司股份24,121万股（“定向回购股份"），占北京化工总股

5、本的69.87%,回购价格参考北京化工截止2006年9月30日经评佔的每股净资产值，每股1.95元，冋购总价款为470,359,500.00元。3.2007年3月13H,北京化工与北京东方石油化工冇限公司签署了《资产出售协议》，向北京东方石油化工有限公司整体出售公司全部资产和负债（“重大资产出售出售价格为截止2006年9月30口经评估后的净资产，出售总价款为674,080,274.84元。上述定向回购股份和重大资产出售的差价203,720,774.84元由北京东方石油化工有限公司向北京化工以现金补齐。资产出售完成后,北京化工

6、现冇的全部业务、员工、资产及负债将由东方石化承接。4.2007年3月13R,北京化工与国元证券有限责任公司签署了《北京化工股份有限公司以新增股份吸收合并国元证券有限责任公司的协议》，北京化工将以新增股份吸收合并国元证券有限责任公司（“吸收合并”）。北京化工流通股截至2006年10月12日停牌前20个交易H均价为7.48元/股,以此作为吸收合并时木公司的流通股价值。上述定向回购股份、重大资产出售及吸收合并方案尚需冇关部门批准。由于上述事项存在不确定性，因此北京化工在生产经营、现有资产的利用和产品结构的调整等方面尚存在诸多不确定

7、因素。如财务报表附注六一（八）所示：目前由北京化工控制并使用的、在成立时由北京化工集团公司投入的房产产权过户手续尚未完成。上述内容不影响已发表的审计意见。北京立信事务所有限公司中国CPA：李旭冬中国CPA:张亚磊中国•北京二。。七年三月二十二日序号代码公司简称披露日期事务所审计意见类型备注（非标原因等）【案例600076*ST华2007-4-1019-3]光中磊审计报告中磊审字［2007］第1083号潍坊北大青鸟华光科技股份有限公司全体股东：我们审计了后附的潍坊北大青鸟华光科技股份有限公司（以下简称青鸟华光股份公司）财务报表

8、，包括2006年12月31日的合并资产负债表和资产负债表、2006年度的合并利润表和利润表、合并现金流量表和现金流量表、股东权益增减变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是青鸟华光股份公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计