坏账核销管理手册

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1、坏账核销管理手册1冃的为加强应收款项等债权资产的管理，规范坏账核销的管理，制定本手册。2范围本规定适用于公司各部门、所属各单位坏账核销工作管理。3术语和定义3.1坏账核销本规定所称坏账核销是指对已计提了坏账准备的应收款项，有确凿证据表明确实无法收回的情况下，对发生的坏账损失进行冲销。3.2社会屮介机构的经济鉴证证明本规定所称社会屮介机构的经济鉴证证明是指社会屮介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对拟核销坏账出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括会计师事务所、律师事务所和税务师事务所

2、等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。4职责4.1总经理办公会负责审批坏账核销申请。4.2财务处4.2.1负责坏账核销的汇总整理，聘请中介机构出具鉴证报告，提请总经理办公会审批;4.2.2负责向股份公司财务部上报单笔金额在50万元以上的坏账核销申请；4.2.3负责下达核销坏账的批复。4.3规划计划处负责对拟核销的坏账出具法律意见。4.4党群工作处（审计监察处）（以下简称党群工作处）负责对拟核销的坏账出具审计意见。4.5所属各单位4.5.1收集坏账核销资料，形成坏账核销申请报告；4.5.2经理办公会审核坏账核销申请报告；4.5.3将坏账核销的屮请报

3、告报送财务处；4.5.4对批准核销的坏账进行账务处理。5管理内容5.1坏账确认原则及依据满足下列条件之一的应收款项，可以确认为坏账，冲减计提的坏账准备：5.1.1债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收款项。需取得如下依据：a）取得人民法院破产程序终结的裁定书，破产裁定书中如果包含破产单位财产分配结果的，可直接作为核销依据；如果不包含这些内容，还应当取得破产清算组出具的关于债权的清偿结果的通知文件或证明材料；b）由于破产案件处理时间较长而暂时无法取得人民法院破产程序终结裁定书的，应当取得债务人破产清算组关于债权清偿结果的通知文件或证

4、明材料。5.1.2自然人为债务人的，债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其遗产或财产确实不足清偿的应收款项。需取得如下依据：a）取得公安机关或法院出具的债务人的死亡证明或死亡、失踪宣告裁定书，裁定书中应当载明债务人名称、身份证号码、住址、死亡或失踪原因等事项；b）社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明，应当包括对债务人财产或遗产确实不足清偿或没有承债人追偿债务的事实等内容。5.1.3自然人为债务人，债务人触犯刑律，被法院依法判刑，确实无法偿还的欠款。需取得如下依据：a）债务人被法院依法判处5年以上有期徒刑的，由中介机构出具经济鉴

5、证证明，对无法收回的款项做出职业推断和客观评判；b）债务人被法院依法判处死刑或无期徒刑，可以法院判决书直接作为坏账核销的依据，不必再由中介机构出具经济鉴证证明。5.1.4经人民法院判决或裁定，我方胜诉但无法执行或债务人无偿债能力而被裁定终结执行的欠款。需取得如下依据：a）人民法院的终结执行裁定书；b）我方主动提出撤销执行中请，放弃口己的民事权利和诉讼权利的，法院的终结执行裁定书不能作为坏账核销的依据。5.1.5债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）无法清偿的应收款项。需取得如下依据：a）取得债务人的灾害或事故发

6、生后最近一期（年度、季度或月度）经债务人单位负责人和总会计师签字确认的资产负债表和损益表；b）保险公司的理赔证明；c）两名或两名以上公司及所属各单位清欠人员签字的对债务人生产经营情况的实地调查书面说明；d）由社会中介机构进行职业推断和客观评判后岀具的经济鉴证证明。5.2经济鉴证证明管理4.2.1出具经济鉴证证明的社会中介机构，必须具备以下条件：a）依法成立，具有经济鉴证或者财务审计业务执业资格；b）成立吋间在3年以上，并且最近3年内未因违法、违规执业受到有关监管机构处罚，机构内部执业质量控制管理制度健全；C）注册资金不低于50万元，口在当地同

7、类中介机构中享有一定的知名度。5.2.2对经济鉴证证明的要求a）对于拟核销坏账应当逐笔鉴证；b）鉴证意见应当内容真实、表述客观、依据充分、结论明确；c）经济鉴证证明可以按逐笔出具多份报告，也可以集中出具一份报告。5.3坏账核销程序5.3.1中报坏账核销4.3.1.1所属各单位财务部门按单项填写《坏账核销申请报告》。4.3.1.2经理办公会审核。4.3.1.3财务部门于7月末以前以正式文件形式报送公司财务处。附件包括经理办公会会议纪要等相关资料。4.3.2坏账核销审批4.3.2.1财务处汇总公司拟核销的坏账。4.3.2.2财务处会同规划计划处、

8、党群丁作处共同审核拟核销的坏账。5.3.2.3公司总经理办公会审批拟核销的坏账。5.3.2.4对于单笔金额在50万元以下的应收款项，公司总经理办公会审批同意后，财务