“营改增”对企业的影响研究

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1、“营改增”对企业的影响研究摘要2016年度营改增的全面落实，代表了营业税彻底被增值税取代,从此营业税将离开人们的生活和生产中。针对增值税的特点来说，其具备了环节征收、易于转嫁、征收简便、税源充足等特点。此次税务改革是针对全行业全范围的大型改革，在各行业的改革队伍之中，由于营改增带来的正负面效果不同，让企业在营改增税务改革中面对的情形更加复杂。站在财政承受能力角度来考虑，我国现行的增值税还不是真正意义上的消费型增值稅，固定资产中的厂房建筑部分不允许抵扣，仍存在重复征税，营业税按全值征税，不仅存在重复征税，而且税负畸高；增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分，生

2、产、销售、消费环节减免税的安排设计等，都人为地割断了增值税链条，与增值税制度设置的初衷背道而驰。从理论上讲，理想的税收制度应既能保证社会公共经济的运行和公共产品的有效供给，又有利于提高私人经济的运行效率，从而引导整个社会的资源配置处于效率最大化状态。基于这种大背景下，本文站在营改增的整体环境以及带来的影响进行展开分析。本文以我国营改增的研究背景和理论基础的基本情况作为开端，从增值税的产生、特点、作用等，通过对我国目前的“营改增”的影响与我国企业税收问题分析具体情况进行剖析，从而细致的研究营业税转化为增值税的这一税务改革的具体应对策略与完善“营改增”与企业应

3、对“营改增”的发展策略。通过本文对“营改增”带来的影响进行展开分析，能够知道在营改增的推动下，达到了避免重复征税的目的，并帮助企业合理避税，降低税收成本，帮助企业实现有效发展。并且，在营改增的背景下，企业通过内部管理的加强，优化自身的财务核算体系，有效进行税务筹划，提高财务人员的能力和素质，妥善处理此次改革中的各项问题，能够充分利用此次改革机遇，有效合法地降低自身税务负担。增值税之所以取代营业税，本身就源于它的“中性”特征，因其只针对商品流转中新创造的价值进行增值稅征收，已扣除了之前环节中已缴过税的那部分转移的价值。关键词=营业税；增值税；营改增；税务管理

4、目录一、序言1二、研究背景与理论基础2（-）研究背景2（二）理论基础2三、“营改增”的影响与我国企业税收问题分析4（-）营业税改增值税对企业发展的影响4（-）营业税改增值税对企业的利弊分析8（三）我国企业税收屮存在的问题9四、企业“营改增”后面临的风险10（-）增值税发票的管理风险10（-）对于销售业务识别的风险错误!未定义书签。（三）企业混合营销的划分风险错误!未定义书签。（四）超范围抵扣税务的风险11（五）跨期抵税的风险11五、企业应对“营改增”的发展策略错误!未定义书签。（一）完善营业税改增值税的具体路径13（二）我国企业应对营业税改增值税的发展对策

5、131.完善企业内部管理内部监督132.加强企业的发票管理133•提高企业财务人员的能力134•积极争取国家税收政策135.加快企业税务信息化建设14六、结论15参考文献16致谢16一、序言自1994年税制改革以来，营业税改革的呼声随着我国市场经济的逐步发展越发高涨，主要原因在于：其一，增值税与营业税并行的弊端日渐明显。因我国经济的发展，企业的经营方式也口渐趋于国际化和多样化，使得货物和劳务的界限越发模糊，混合销售与兼营的行为越来越难以确定，两种税制并存的所暴露岀的问题越发突出，极大地制约了服务业的发展和产业结构的升级其二，营业税阻滞了增值税的进项抵扣，使

6、增值税的多环节不重复征收的益处得不到很好的实现。增值税需要大范围使用才能充分发挥其优点，但我国发展迅速的第三产业仍使用营业税征税。其三营业税存在着反复纳税，税负不公的情形。因为营业税主要征收对象大多属于第三产业，而第三产业的流通步骤通常略多，针对每个流通环节都要征收营业税，事实上造成了对同一个劳务的重复征收，这必然对第三产业的发展有所阻滞。而今，我国正在对不同产业结构进行调整，并大力发展高新科技，意为推动我国经济结构的调整并提高我国的综合实力。因此，对营业税改征增值税对于我国部分高新科技、服务业等第三产业来说至关重要，对国家经济的发展也是非常必要的。201

7、1年在十七届五中全会中经国务院决定，2012年1月1日起，在海市的部分现代化服务行业、交通运输机构等生产性的服务行业进行了相应的营业税转化为增值税?。紧随其上，北京、安徽、江苏、福建、广东、天津、浙江、湖北也相继在2012年成为营业税转化为増值税的试点省市。直至2013年8月，营业税转化为增值税的范围已推广到全国进行。自2014年1月1日起，国务院决意将铁路运输和邮政服务业也归入了营业税转化为增值税的纳税范围。2014年6月，电信业也被归入了营业税转化为增值税的试点范畴。营业税转化为增值税后，增值税税率也相应增加了6%和11%两档，并不单单沿用原増值税的1

8、3%和17%,并根据各行业的不同采取不同的税率计税。“营改增”最终