国际注册内部审计师（CIA）资格考试案例分析汇总

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1、I际内审师（eg考试案例分析建立和完善有效的公司治理结构是深化农村信用社改革的一项重要内容，关系到农信社能否建立起确保持续稳定健康发展的长效机制，影响着整个农信社改革的方向乃至改革成效。实施农村信用社公司治理结构改革是为了保证农村信用社科学决策而进行的制度安排与设计，内部审计作为这种制度安排与设计下的重要构成，是完善农村信用社公司治理结构的具体政策和必要程序，将二者有机地结合将促进农村信用社稳健、可持续发展。一、农村信用社公司治理结构与内部审计的含义（一）农村信用社公司治理结构的含义“治理”一词源于拉丁语“gubernarW'，意思是“统治”或“掌舵”。无论

2、是一个国家，还是一个地区，也无论是一个团体，还是一家企业，都需要治理。所谓治理，就是运用权利去指导、控制以及用法律来规范和协调人们利益的行为。公司治理指的是对公司的统治和支配，它决定运营的目标和方向。公司治理从本质上来说就是要提供一种组织框架和制度安排,借以协调公司内部的各大利益主体（股东、董事会、高级管理层和其它利益相关者）之间的关系，实现公司的共同经济利益。从目前学界看，公司治理结构有狭义和广义两种概念。狭义的公司治理结构是指投资者与管理者之间的利益分配和控制关系，即通过股东大会、董事会、监事会的机构设置，明确各机构的权责分配，达到三者之间约束和权力制衡

3、的目的；广义的公司治理结构是指有关企业控制权和剩余索取权分配的一整套制度性安排，这些安排决定企业的目标，谁在什么状态下实施控制，如何控制，风险和收益如何在不同企业成员之间分配等问题。农村信用社公司治理结构是指在农村信用社所有权与控制权分离的前提下，所有者（社员或股东）、理（董）事会和管理人员（经理层）之间的制衡性制度安排。进一步说，农村信用社的公司治理结构就是按照现代金融企业制度的要求，建立社员（股东）代表大会、理（董）事会、监事会和经营班子各负其责、相互配合的法人治理结构，建立决策、执行、监督相制衡，激励和约束相结合的经营机制，实现经营决策的科学、民主、高

4、效，促进农村信用社的持续稳定健康发展。2003年6月27日国务院《关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》标志着我国农村信用社法人治理结构改革的开始，根据这个改革方案，目前我国农村信用社存在股份制银行机构、以县（市）为单位的统一法人、乡镇信用社与县（市）联社各为法人的三种产权制度与组织形式。（二）农村信用社内部审计的含义国际内部审计师协会《内部审计实务标准》中提岀："内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目

5、标。”农村信用社内部审计是受农村信用社内外环境的影响，为达到某种成果目的而进行的一种动态活动过程，是农村信用社经营管理的重要组成部分，旨在用来保护资产,检查会计核算的正确性与可靠性，提高经营效率，强化遵守既定管理政策的组织计划、协调方法与措施。所有的内部审计都是针对“人”而设立和实施的，农村信用社的内部审计对每一个员工都具有约束力，都是内部审计的客体。农村信用社内部审计有以下特点:一是内部审计具有评价职能，与监督职能并重;二是内部审计的目的是为了加强经营管理和实现经营目标；三是内部审计增强了经营管理活动的真实性、合法性和有效性。二、农村信用社公司治理结构与内

6、部审计的关系完善的公司治理结构有利于内部审计制度的建立和执行，健全的内部审计机制也将促进公司治理结构的完善和现代金融企业制度的建立，两者相辅相成，辨证存在。(-)目标一致性。农村信用社强化内部审计的目标在于：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制，确保农村信用社经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保农村信用社各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及吋发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护农村信用社财产的安全完整；规范农村信用社会计行为，保证会计核算真实、完整，提高会计信息质量；确保国家有关

7、法律和企业内部规章制度的贯彻执行。农村信用社公司治理结构的目标在于：确保农村信用社规范的运营；确保农村信用社不会有财务违规现象，(理)董事会能得到一个真实而公平的财务业绩；确保农村信用社实现利润最大化及综合实力的提高。由此可见，农村信用社公司治理结构与内部审计存在着最终冃标的一致性。（二）强化内部审计是农村信用社（理）董事会实施有效管理的手段。农村信用社（理）董事会通过制定正确的内部审计政策，使内部审计系统有效发挥作用，寻求对经营管理层日常行为的监督，并进一步确认农村信用社面临风险的性质和程度，农村信用社可承受风险的程度和类型，风险发生的可能性以及减少事故的

8、能力。（三）内部审计能够促进经营管理层有效执行理（董