我国最优宏观税负实证研究

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1、我国最优宏观税负实证研究——基于拉弗曲线理论摘要：本文将综合利用经济、税收、拉弗曲线理论以及计量经济学方法，探讨最优宏观税负问题，并最终确定我国最优宏观税负，为税收政策的制定提供参考。关键词：最优宏观税负拉弗曲线经济增长Abstract：Thepaperwillprobeintotheproblemofoptimizationmacro-taxburdenbymakingfulluseofthetheoryofeconomics,taxandLafferCurve,togetherwitheconometricsmethod,inordertoprovidereferenceform

2、akingtaxpolicy・Keywords:OptimizationMacro-taxburdenLafferCurveEconomygrowth一、引言宏观税收负担（简称宏观税负）是一定时期内（通常是一年）国家税收收入总额占GDP的比率，是反映一国总体税收负担水平的指标，也是政府制定各项具体税收政策的重要依据。口1994年实行分税制改革以后，我国的税收逐步回升，并一直保持较高的增长速度。税负的高低很大程度上决定着国内外人才和投资的流向以及我国经济竞争力的强弱。那么，我国H前的宏观税负水平是否合适？事实上，宏观税负究竟是高是低，都是相对于既取得足够的税收收入，又实现经济发展廿标的

3、最适宜的宏观税负或称最优宏观税负而言的。因此，最优宏观税负是多少？如何确定？才是问题的焦点和核心。H前，对世界上大多数国家而言，税收收入是构成国家政府收入的主要來源，税收收入占GDP比車基本代表了政府对社会财富的集中程度。但是，由丁•我国正处于经济转型期，“利”与“税”、“费”与“税”相混淆，国民收入分配渠道的多元化与非规范化同时并存，虽然政府的财政收入名义上以税收收入为主，但实际上各种形式的预算外收入、制度外收入占有相当大的比重。所以，仅以我国政府的税收收入占GDP的比重來衡量我国实际的税收负担率是不切实际的，不仅不能止确反映政府财力的集中程度，而且也难以进行税收负担率的国际比较。

4、为此，我国学者将税收负担率分为大、中、小三个统计口径：（1）小口径的宏观税负：税收收入ilfGDP的比重；（2）中口径的宏观税负：财政收入占GDP的比重。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入；（3）大口径的宏观税负：政府收入占GDP的比重。这里的“政府收入”不仅包括“财政收入”,而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及既没有纳入预算内、也没有纳入预算外管理的制度外收入，还包括其他没有在收入中反映的各种收入等等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。显然，小II径的宏观税负不能完全地代衣政府财政能

5、力，也不能准确地反映纳税人的实际负担;而大口径的宏观税负虽然最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济主体的负担水平，但山于在统计技术上存在着一定的障碍，统计数据往往不太准确，所以一•般很少采用这一统计口径。因此，为准确衡量我国国民经济主体的负拟水平，笔者采用中口径的宏观税负这一指标。二、理论基础阿瑟•拉弗即兴在餐桌上描画的抛物线虽然能很好的说明政府收入和税率关系，但是，山于缺乏缜密的推导和证明，人们对这条“餐桌曲线”一直颇有争议。下而根据儿个简单公认的经济条件,对拉弗曲线进行粗略的数学推导。在政府收税的状况下，将社会收入匕分成政府收入N和民众收入乙，则Y,=笛+纬。假设税

6、负为r（0

7、最简单的拉弗曲线的数学方程。°推广到—•般情况，假定生产积极性随留率增加的一般形式是人=人（1一"I4〉1,则政府收入为：打丁（1一门“（当时，即为标准的抛物线型拉弗曲线。）事实上，&作为民众对留率的反应指标是很难确定的，并非仅用一•个常数就能衡量的。而II影响政府收入的因素不单单是政府的税收，还包括银行的利率等等。因此，该推导只能用于表现政府收入随税率增加而先增后减的趋势。三、影响宏观税负水平的因素分析一些经济学家认为影响一国宏观税负水平高低的直接决定因