税务检查应对策略与纳税筹划第一讲纳税自查

《税务检查应对策略与纳税筹划第一讲纳税自查》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第一讲纳税自查第一部分纳税自查概述一、纳税自查的概念纳税自查是纳税人、扣缴义务人在税务机关的辅导下，按照国家税法规定，对口己履行纳税义务、扣缴税款义务情况进行口我审杳的一种方法。对照税法规定，纳税人对自己是否已经做到依法纳税，自我检查就是确保严格履行税法规定义务、防范纳税风险的一种形式。二、纳税自查的形式（一）日常纳税自査口常的纳税口查要做到税种杳全、环节杳到、问题查清，既有广度又耍有深度。并11具有计划性，要经常性地対照企业会计准则、企业会计制度和国家的税收法律、法规、规章等，揭露自身存在的问题，并解决问题。通过自查查深查透，以避免税务机关稽查后，被追究行政和经济责任，甚至被移送司法机关追

2、究刑事责任。另一方血，还要自杳作为纳税人的合法权益是否得到了充分保障，是否多缴纳、提前缴纳了税款等。（二）专项稽查前的纳税自查税务机关根据特定的目的和要求，往往需要对某些特定的纳税人，或对纳税人的某些方而或某个方而进行专项稽查，如发票稽查、个人所得税稽查、企业所得税稽查、货物运输业专项检查、实行“一窗式”管理Z前增值税缴纳情况专项检查、医药生产及购销企业税收专项检查、房地产行业税收专项检查、汽车市场专项整治等。（三）汇算清缴的纳税自查纳税人可通过阅读税法公告、税法资料，加入税务网站以实现在线学习，参加税法辅导、培训，向税务机关咨询等方式了解、掌握涉及税收的政策，特别是企业所得税纳税调整的冇关

3、规定，按税法规定上报审批项目，在规定的时间内自行申报企业所得税。三、纳税自查的步骤(一)学习国家财税法律、法规规章及其他政策，熟悉有关财会制度(-)收集和整理有关的纳税资料(三)研究分析企业的生产经营和财务管理情况，对照税法自查第二节纳税自查与纳税风险—、纳税风险的概念纳税风险往往是伴随着下列一些环境的变化而出现的：所在国(地区)的税收政策发生变化，实施新的税收征管办法，调整所得税税率，开征新的关税，取消税收优惠以及没有掌握或片面、错误地理解了有关税收政策而偷漏了税收导致被补税、加收滞纳金、罚款等。可预见的风险，一般是指当了解了税收理论和税收政策及其发展趋势时，纳税风险就冇可能被预见；另外，

4、纳税人、扣缴义务人真正熟悉了国家税收法律、法规，以及对税收法律责任有了全面了解，就可以避免、防范因税收违法行为或犯罪行为而被法律制裁。二、了解税收法律责任，对照税法自查三、行使好保密权——-避免因税务检查而泄露公司商业秘密(-)有关人员未按税收征收管理法规定履行保密义务应承担法律责任《税收征收管理法》第八十七条规定：“未按照《税收征管法》规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者冇关单位依法给予行政处分。”(-)税务机关必须为纳税人、扣缴义务人的保密的情况和保密范围四、关于纳税人签订的合同.协议等涉税风险防范企业应该从税收角度对合同、协议屮

5、有关条款进行自查。新《税收征管法实施细则》第三条第二款规定：“纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、亦议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。”即纳税人签订的合同、协议中与税法不一致的内容是无效的，不受法律的保护。五、对欠税人以其财产设定抵押、质押时，抵押权人、质权人应请求税务机关提供有关欠税情况企业应从从防范纳税风险角度，对公司抵押、质押活动进行口查，并利用好国家冇关法律、政策。《税收征管法》第四十六条规定：“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。”第三节纳税自查

6、（或税务稽查）后的账务调整一、什么是税务检查账务调整？二、税务稽查调账的基本原则应区别不同年度、不同情况进行不同的处理。（-）本年度错漏账目的调整本年度发生的错漏账目，只影响本年度的税收，应按正常的会计核算程序和会计制度，调整与本年度相关的账目，以保证本年度应交税金和财务成果核算真实、正确。对流转税、财产税和其他各税检查的账务调整，一般不需要计算分摊，凡查补本年度的流转税、财产税和其他税，只需按照会计核算程序，调整本年度相关的账户即可。但对增值税一般纳税人，应设立“应交税金一一增值税检杳调整”专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有

7、关科口，贷记木科口；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作和上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按其借方余额数，借记“应交税金一一应交増值税（进项税额）科目”，贷记本科目。2、若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按其贷方余额数，借记木科目，贷记“应交税金一一未交增值税”科目。3、若本账户