财政税收法课件7(增值)

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1、第八章　流转税法第一节　　流转税法概述第二节　　增值税法第三节　　消费税法第四节　　营业税法第五节营业税改征增值税介绍第一节　流转税法概述一、流转税的概念二、流转税的特点三、流转税的范围四、流转税的沿革一、流转税的概念流转税，国际上通称“商品与劳务税”，是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。也即，流转税是以商品生产、流通和提供劳务的销售额或营业额为征税对象的各个税种的总称。流转税法是调整因流转税的征纳而发生的各种社会关系的法律规范的总称，通常由调整流转税的各单行税种法构成，包括增值税法、消费税法、营业税法等。二

2、、流转税的特征流转税是间接税，具有税源稳定、征收及时、征收便利、税负隐蔽等优点，在大多数发展中国家和少数发达国家构成主体税制。相应流转税法具有是财政收入的稳定保障，简便易行，课税隐蔽，可以从多方面对经济加以调节。流转税与其他课税体系相比较，具有以下几个显著的特点：二、流转税的特征（一）流转税的征税对象是商品或劳务的流转额，即商品（或劳务）的销售收人。流通中的商品种类和商品流通渠道是复杂多样的，即使是同一种商品也可能要经过不同的阶段。在流通过程中，不同商品之间也可能发生分合的变化。二、流转税的特征面对着复杂的商品（或劳务）流转状况，选

3、择一定的商品（或劳务）流转额作为课税对象制定课税制度，也就成了对商品（或劳务）课税的一个十分重要的问题。在这方面有几种选择：（1）范围的宽、窄；（2）环节的多少；（3）税基的大小等等。二、流转税的特征（二）流转税在负担上具有累退性，具有公平又不公平的中性。１、流转税一般采用固定比例税率，其税负是按消费商品的种类和数量的比例承担。表面上看，消费数量大者多负担税，对进口商品和奢侈品课征的高额消费税，多由富者负担。因此，可以说商品课税部分也符合税收公平的原则。但深层分析可知，个人消费商品数量的多寡与个人收人并不成比例，收人愈少，税负相对愈

4、重。二、流转税的特征２、商品课税的课征范围一般多偏于生活资料，如烟、酒、石油等。即使在对全部消费品都课税的情况下，由于需求弹性大小不同的作用，课税所引起的涨价速度，往往呈现出生活必需品涨价最快，日用品次之，奢侈品最慢的情况，故而商品课税的税收负担更多地落在广大低收人者的身上。二、流转税的特征３、在任何国家，富有阶级和阶层只是少数，不很富有者或贫穷者占多数，就整体而言，商品课税的税负分布也主要是落在居于多数的不很富有者和贫穷者阶层。因为，商品（或劳务）税金的转嫁后，税款的承受者是百姓的大多数，所以似乎公平又不公平。二、流转税的特征（三

5、）流转税收的负担普遍，课税隐蔽流转税在形式上虽由商品的生产者或销售者缴纳，实际上所纳税款要附加于商品卖价之中，转嫁给消费者负担。人们要生存就必须消费，所以最终结果是人人负担了税收。从消费者来看，税款较为隐蔽，商品的购买者即消费者虽然负担了税款，但并不直接感受到税收负担的压力，因此，政府对商品课税的阻力较小。二、流转税的特征（四）流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性流转税一方面采用从价定率或从量定额计征，计算手续简单；另一方面，流转税是对为数较少的企业厂商课征，便于管理。此外，流转税是通常选择特定商品课税，即使对全部或

6、大部分商品课征，也往往采取差别税率，如对某些有害于人体健康和社会利益的消费品及易污染的产品或设施，政府通常要课征较重的税，对某些奢侈品，更可课以重税，其目的不仅着眼于取得财政收人，更多地是为了执行政府的社会经济政策。三、流转税的范围依刘剑文教授的观点，我国的流转税包括增值税、消费税和营业税三种。增值税针对特定劳务以及所有商品的销售额而征收，同时允许扣除进项税额，所以体现为一种“增值”税。消费税选择部分商品而征收，与增值税形成相互补充关系，目的是为了调解消费行为。营业税针对大部劳务或服务行为及销售不动产、转让无形资产的营业额而征收。四

7、、流转税的沿革略第二节　增值税法一、增值税概述二、增值税的纳税人三、增值税的征税范围四、增值税的税率与征收率五、一般纳税人应纳税额的计算六、小规模纳税人应纳税额的计算七、进口货物的增值税征收和管理八、增值税减免税的相关规定九、增值税的纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点一、增值税概述（一）增值税的概念（二）增值税的特点和优点（三）增值税的类型（四）增值税的税率（五）增值税的计税方法（一）增值税的概念增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为征税对象的一种税种。以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税收抵扣原则征收

8、的一种流转税。1954年法国率先采用增值税，目前世界上有160多个国家和地区都建立了各自不同的增值税征收制度。（二）增值税的特点和优点增值税的特点：１、不重复征税，具有中性税收的特征２、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承