所得税汇算清缴年报填报及相关政策

《所得税汇算清缴年报填报及相关政策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、所得税汇算清缴年报填报及相关政策衢州市所得税处2014.4一、所得税年报结构——主表《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表11个附表组成。主表中有五大模块：利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算，以及附列资料。所得税年报主表第一大块利润总额计算与利润表各项对应一致，两表的“利润总额”相等。小企业会计制度利润表、企业会计制度利润表无论执行哪种会计制度，所得税报表和利润表（损益表）的利润总额一定相等。类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用（填附表二）5管理费用（填附表二）6财务

2、费用（填附表二）7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额项目行次本期金额上期金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益8投资收益9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润11加：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失四、利润总额14中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）利润表（实行企业会计准则）一、所得税年报结构——主表主表第二大块“应纳税所得

3、额计算”是在第一块利润总额的基础上，根据税法，对税会差异部分进行纳税调整，有调增调减，对应附表三（纳税调整项目明细表）。免税收入等税收优惠在附表中单独列出，对应附表五（税收优惠明细表）。国内企业投资境外机构，境外应税所得可弥补境内亏损，但境内盈利不得弥补境外亏损。经过前面几项计算后得出纳税调整后所得，弥补以前年度亏损后得出应纳税所得额。14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得

4、（13＋14－15＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23－24）应纳税所得额计算一、所得税年报结构——主表纳所得税额的计算26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30＋31－32）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳

5、税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－34）附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额总分机构43总机构应分摊所得税额（40行×总机构应分摊预缴比例）44财政集中分配所得税额（40行×总机构预缴所在地分配比例）45分支机构应分摊所得税额40行×分支机构应分摊比例）46其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额新增43-46行总分机构,2014年开始分支机构也要参与汇算清缴申报主体：一般企业

6、：无需填写，自动赋043-46行：只有总机构能够填写申报时间：总机构应尽早完成申报工作，且在填报附表“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”时分支机构相关信息包括纳税人识别号、分配比例、分配税款等一定要准确，否则分支机构无法完成申报或申报数据不准确具体维护操作方法NEW！一、所得税年报结构—附表1收入明细表附表1：收入明细表，分三种类型：一般企业的、金融企业的、事业单位、社会团体、民办非企业单位的，主要介绍一般企业的收入明细表销售（营业）收入包括三块：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入销售（营业）收入是计算业务招待费及广告、业务宣传费扣除

7、限额的基数主营业务收入与其他业务收入之和一定等于主表第1行的“营业收入”收入明细表项目金额1一、销售（营业）收入合计（2＋13）2（一）营业收入合计（3＋8）31.主营业务收入（4＋5＋6＋7）4（1）销售货物5（2）提供劳务6（3）让渡资产使用权7（4）建造合同82.其他业务收入（9＋10＋11＋12）9（1）材料销售收入10（2）代购代销手续费收入11（3）包装物出租收入12（4）其他13（二）视同销售收入（14＋15＋16）14（1）非货币性交易视同销售收入15（2）货物、财产、劳务视同销售收入16（3）其他视同销售收入项目金额1一、营业收

8、入（填附表一）一、所得税年报结构—附表1收入明细表视同销售收入：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属改变而不属于内部处置资产，应