探析不同促销方式对商场纳税的影响

《探析不同促销方式对商场纳税的影响》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、探析不同促销方式对商场纳税的影响探析不同促销方式对商场纳税的影响［摘耍］近年来，随着市场经济体制的不断完善，商业企业之间的竞争越来越激烈。各大商场往往以各种“节假日”的名义推出“打折”“返券”“返现”等多种促销方式，这不但增强了消费者的购买欲，而且也会增加商场的销售量和销售额。为保证商场的利润最大化，需对不同促销方式所带来的税收负担进行分析筹划。本文根据最新的税收法规对“打折销售”“返券”“返现”这3种促销方式的涉税情况进行分析筹划，旨在为商场在今后的促销活动中提供切实可行的纳税筹划的方法。［关键词］打折

2、销售；返券销售；返现销售；纳税筹划；视同销售doi:10・3969/j・issn・1673-0194.2014・17.003［中图分类号］F230［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2014)17-0005-02商场为了扩大销售，赚取利润往往采取不同的促销方式。目前常用的促销方式有附送赠品、返券、返现金、有奖销售、限时抢购、打折销售等。在这些促销方式激励下，消费者趋之若鸳，商场在获得了巨大收入的同时也增加了销售成本及销售费用，所以在竞争愈演愈烈的环境下,商场的利润空间在不断缩小，为了保证商场的

3、利润，在促销的同时应控制销售费用。销售费用的影响因素有很多，如宣传费用、职工的加班工资、税金支出、管理费用等，在此仅对不同促销方式所带来的税金支出进行纳税筹划，若筹划得当，商场的利润则会增加。本文就打折销售、返券、返现金这3种促销手段从消费者的喜好程度和商场的税后利润两个方面进行纳税筹划。13种促销方式及其涉税情况1・1打折销售打折销售即折扣销售，是为了促销而给予顾客的一种价格折让，购销双方对于折扣额均不作账务处理，所以商场应当按照实际收到的销售额来确认应税收入，计征企业所得税，并且当折扣额和销售额在同一

4、张发票上注明时，按照扣除折扣额之后的销售额即实际收到的销售额来计征增值税。若折扣额和销售额未在同一张发票上注明，不论财务上如何处理，都不得从销售额中减除折扣额，即应按照未扣除折I口额的销售额计征增值税。1・2返券销售返券销售是当顾客购买量达到一定金额的情况下，返给顾客一定价值的购物券，购物券可以在一定期限内充当现金用来在商场内购物，过期或有结余都不能换取现金，所以在使用购物券吋，顾客要进行一定的规划和计算才能更合适，不会造成一定的浪费，这种促销方式对顾客来说相对较为麻烦。返还的购物券和当于商场赠送了顾客一

5、定价值量的商品，返券销售属于一种变相的“买一赠一”的销售方式，按照国税函［20081875号文的规定：采用“买一赠一”等组合方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，计征增值税。也就是说消费者用所返还的购物券购物时，商场不再计征增值税，并且商场销售的商晶和“赠送”商品的进项税额是允许扣除的。与此同吋顾客获得的购物券属于偶然所得，商场应为其代扣代缴个人所得税，虽说是代扑I代缴，但在这种促销情况下，商场不可能再额外收取顾客的个人所得税金，所以实际上是由

6、商场来承担这部分个人所得税的，而顾客收到的购物券是税后净所得。1・3返现金销售返现金销售即当顾客购买量达到一定金额的情况下，返还一定的现金。这种返现销售为减少不必要的程序，在销售单据上已把应返还的现金单独列示,直接从消费者的购物款中扣除了，即将应返的现金直接冲减货款，按扣除所返现金后的金额收取货款。所返还的现金对于顾客来说也属于偶然所得，商场也应为其代缴个人所得税，该税负实际由商场承担。23种销售方式下商场纳税情况的分析计算在大型商场内产品种类繁多，不同产品购进成木的折扣不同，其在销售过程中发生的费用也会

7、有所不同，采取的促销方式亦会有所不同。为了便于对不同促销方式纳税情况进行定量的分析，先假定商场的基本情况为：某大型商场是一般纳税人，每10000元商品的平均购进成本为4000元，则产品的平均购进成本为40%,每销售10000元商品还需要发生费用400元。面对不同的促销方式，在商场进行利弊权衡的同吋，消费者也会选择故优的方案，在不同促销方式的商品都可以相互替代的情况下，为了便于进行定性和定量的分析，先假定商场的销售部门设计了3套促销方案：一是全场商品打六折；二是购货满200元送120元的购物券；三是购物满2

8、00元返还60元的现金。上述售价和购货成本均为含税价，增值税税率为17%,所得税适用税率为25%。若消费者同样购买价值10000元商品，问哪种方案既受消费者的喜爱乂使商场的税后利润最大化？现分析如下：2.1打折销售2.1.1增值税的分析计算对于10000元的商品按照六折销售，则商场实际收取了6000元的货款，并且在销售发票上会同时列示销售额和折扣额，根据税法的规定在确认增值税时，折扣额4000元可扣除，即按照实际收到的6000