探讨推进企业内控体系建设的策略

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1、探讨推进企业内控体系建设的策略1内控体系建立的背景与必要性为适应企业国际化发展的需要，我国政府高度重视内控工作。2006年6力6日，国资委公布了《中央企业全面风险管理指引》，一时间，风险管理成为央企及地方国企关注的重点，内控体系建设无疑是其屮的重耍看力点。2007年7月财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等相关部门联合成立了企业内部控制标准委员会，要求我国的内部控制标准体系建设要大力借鉴国际经验，在先进理念和技术方法上要紧紧跟上国际潮流，与国际发展趋势相协调，切实推动我国企业走向国际。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了国内首部《金业内部控

2、制基本规范》，该规范将于2009年7月1H起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。推行内部控制制度意义重大，既是适应国内外资本市场监管的需要，又是企业提升自身经营发展水平的要求。我国企业的内部控制研究起步较晚，基木上是借鉴美国等发达国家对内部控制的研究成果。根据美国《萨班斯一奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct)和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义，内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、和关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。但是，

3、COSO内部控制框架体系不完全适合中国国悄,必须结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等，研究和制定一套适合企业特点的、在某些方而是独有的内部控制框架体系。2建立内控体系血临的•些问题2」法人治理结构有待完善规范完善的公司法人治理结构包括公司股东大会、董事会、监事会和经理层，相互Z间互相监督，互有制约，决定着公司运作与发展的质量。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段，不少企业的所有者和经营者之间角色交义，董事会和经理层之间机构重叠,互相监督、互相制约的机制不完善，董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用，容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策，导致决策失误。2.2内部

4、控制没冇得到应冇的重视随看经济信息化、国际化步伐的加快，金业面临着各种各样的风险，客观要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但我国很多上市公司习惯于重视牛产经营、技术开发,轻视内部管理和控制，风险意识薄弱，不善于风险评估和控制。近儿年来，虽然内部控制工作在国有企业屮迅速开展，许多企业建立内部控制制度，并设立专门的内部控制工作部门负责制度的实施，但在貝体实施过程中，山于人员的培训力度不够或者制度的制定脱离实际,导致某些制度降低办事效率，甚至无法执行，内部控制没有得到应有的重视。2.3监督机制不够健全企业的监督体系可分为内部监督和外部监督两个部分。从内部看，我国现行企业内部监督体系应

5、由监事会、独立董事和内部审计机构组成，履行检查、监督、评价董事会和管理层实施内部控制活动效果和效率的职责，保证企业的正常运行。然而很多企业的监督评审主要依靠内部审计部门來实现，我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起來的，金业并没有真正认识到内部审计的作用，认为审计的功能仍然是查错防弊，注重事后监督，不注重事前、事中的控制；重视对财务报表的审计，忽略对管理现状进行分析评价。而内部审计部门一般受管理层领导，缺乏应有的独立性，在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面，未能充分发挥应有的作用。从外部看，我国企业已经形成了政府监管和社会监督的外部监督体系，由于各监督主体缺乏信息

6、沟通，各种监怦功能交叉、标准不一，再加上管理混乱，不能形成冇效的监督合力。此外，执业坏境和业务竟争的不规范，以及对注册会计师的监管不到位，使注册会计师的社会监督作用没有真正发挥，在市计过程中存在走过场的现象。使得企业来自外部的监督乏力。3推进内控体系建立的策略3.1建立健全规范的内部控制制度和机构实施有效的内部控制，首先要建立完善的制度和机制。我国政府发布《金业内部控制基木规范》的目的在于促进内部控制的统一和规范，引导企业加强以财务报告控制为主线的相关标准建设，不仅冇利于提高财务信息质虽，保护投资者合法权益，而H•冇利于公司遵守国家法律法规，完善管理制度，提高风险防范能力，这为企业建

7、立内部控制制度提供了依据。建立健全企业内控制度，要按照严格、详细、具体的原则，结合木行业、木企业的特点和实际，制定实施细则。由于我国国有金业的规模一般都很大，管理的幅度人、层次多、信息量繁杂，必须进行深入的调查研究，调查研究是做好内控工作的前提和基础，通过有重点、冇冃的的专项调研工作，及时总结、提炼和推广内控管理工作中好的经验和做法，研究内控休系发展和完善的工作思路，上下结合，合理有效地制定制度。企业应建立专门的内控管理部门，以保证内部控制制度的有效运行，