论事业单位内部控制制度

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1、!!"#!研究与探讨论事业单位内部控制制度丁玉平（常州市生活废弃物处理中心，江苏常州213000）摘要：本文阐述行政事业单位控制内涵，列举了目前行未按照法定项目和标准征收，未由财务部门统一办理收入业政事业单位控制现状和主要问题，阐述了内部控制遵循的基务，出现贪污舞弊或私设“小金库”；违反“收支两条线”管理规本原则，并提出了具体控制措施和方法。定，截留、挪用、私分应缴财政收入，或收入不入账或设帐外关键词：事业单位；内部控制；制度建设帐；财务部门与执收部门缺乏沟通，没有掌握所有收入项目的金额和时限，造成应收未收；另外，票据管控方面缺陷，票据遗前言失，相关人员从中舞弊、贪污。财政部于20

2、12年11月29日印发了《行政事业单位内部（2）支出方面控制规范（试行）》,自2014年1月1日开始实行。2013年财基本支出和项目支出之间相互串用；重大支出未经单位政部颁发实施了新的《事业单位会计准则》、《事业单位会计制领导班子集体研究决定；相关支出未按公务卡、政府采购及国度》，这些法规制度对事业单位的内部控制作了详细的规范。库集中支付等政策规定；在暴露出许多案件中，采用虚假或不1行政事业单位内部控制内涵符合要求的票据报销，套取资金，满足私欲、为上级领导解决行政事业内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定不正当开支等等。制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管2.

3、5政府采购方面问题控。事业内部控制的目标主要包括：（1）合理保证单位经济活编制部门预算时没有详细编采购预算，当年追加的现象动合法合规。合理保证事业单位经济活动在法律、法规允许的比较普遍；没有采用合理的采购方式，采购过程中，徇私舞弊、范围内进行，避免违法、违规行为的发生，这是最基本的目标。串通一气，预先透露标底；为规避政府采购，采取化整为零方（2）资产安全和使用有效。（3）财务信息真实完整。（4）有效防式，故意降低标的金额，从而，达到徇私舞弊的目的；另外，采范舞弊和预防腐败。事业单位掌握大量社会公共资源，在进行购验收不规范，档案管理不规范等诸多问题资源和资金分配过程中，由于监管不力等

4、原因，舞弊和贪污腐2.6资金及资产管理方面问题败行为时有发生，发挥内部控制防范舞弊和预防腐败的作用由于事业单位业务量相对少，以及人员编制和岗位设计是内部控制的重要目标。（5）提高公共服务的效率和效果。无等方面的限制，兼岗现象普遍存在，出纳兼任记账、出纳兼任论基本目标，还是重要目标，事业单位避免违法、违规、贪污、档案保管、记账兼任复核等等不合理兼岗现象较为普遍，严重腐败等是内部控制的关键所在。违背不相容原则；由于印章管理不严，出纳贪污、挪用公款的2行政事业单位内部控制的现状及主要问题案例不计其数，而且，数额相对巨大；资产管理混乱，账、物不行政事业单位整体职责使命是有效管理国家和提供公

5、共符，不按规定程序、规定年限进行固定资产报废，有些资产已服务，从事这些职能所需资金通常由财政供给，行政事业单位达报废年限，还未进行资产入账处理。对外投资，未经单位领不以盈利为目的，不需考虑利润，因此实际运行中往往不太重导班子集体研究决定，未履行国家规定的报批手续，未进行跟视财务管理和经济运行。所以，导致行政事业单位内部控制方踪管理及建立责任追究制度。面或多或少存在一些问题。比如2003年审计署就对国家体育2.7合同管理方面问题总局查出的挪用中国奥委会专项资金1.31亿元,建设职工住重大经济活动不签订合同，违规签订借贷、投资和担保合宅。老问题还没解决好,2005年又有体育总局体彩中心

6、两个同；涉及较高专业技术或法律关系复杂合同，没有组织法律、公司违规获利5.58亿元的新闻被爆出。十八以来相继大小贪技术、财务人员及聘请外部专家参与；出现未经授权，对外签官被挖出，证券会相关官员、中信证券等券商违规行为，暴露订合同等现象；合同履行或监控不当；签订阴阳合同，贪污国出事业单位内部控制的问题的严重性。家资金，私设“小金库”：签订合同不及时归档，遗失现象普遍。2.1对内部控制重要性认识不足2.8内部监督资源有限，缺乏有效的风险评估机制。目前，多数事业单位的负责人缺乏对内部控制知识的基内部审计机构设置存在随意性，地位不明确；内部审计力本了解，简单地认为内部控制就是内部成本控制、

7、内部资产安量薄弱；工作范围过窄，内容不全面；内部审计技术落后，审计全性控制，导致事业单位会计控制残缺不全；相当一部分管理手段不能适应新的要求；缺乏风险评估机制。者还认为内部控制不过就是一对手册、文件和制度，遇到具体3内部控制遵循的基本原则问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小3.1全面控制原则事领导说了算；对建立健全单位内部控制制度的重要性、必要内部控制业务流程的设计必须能够覆盖业务活动的全貌性和紧迫性认识不够；有些单位已经建立的内部控制度，但执和管理