财务报表分析研究

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1、财务报表分析研究摘要：财务报表作为一种历史性的文件，只是概括地反映了一个企业的经营成果、财务状况及其现金流动情况。企业的财务报表上，只是极少的绝对数字本身具有明确的意义。财务报表分析的关键就是揭示报表数字与数字之间的关系，并指出它们的变动趋势与金额。对财务报表分析进行了详细分析阐述。关键词：财务报表分析；含义；分析方法中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198(2012)06-0123-021引言财务报表分析一方面是为了改善盈利能力和偿债能力，以取得投资者和债权人的支持；另一方面是为了加

2、强财务控制，为财务决策提供支持，从而提高报表信息的决策相关性。2财务报表分析的含义、组成及遵循原则2.1财务报表分析的含义财务报表分析，又称财务分析，是指公司利益相关者采用科学的分析方法,利用财务报告及会计、统计、市场等相关经济信息资料,对公司财务运行的结果及英形成过程和原因进行分析，以全面、客观地评价公司财务状况和经营成果，并为财务控制和财务决策提供基础的活动。2.2财务报表分析的内容2.2.1横向：因果关系链（1）结果分析与原因分析：所谓结果分析是对公司财务活动运行的最终结果所进行的分析，是一种全局分

3、析、总量分析、整体分析，这里的“果”是报表反映的“果”，是系统性的“果冬原因分析则是结果分析的不断衍生，是按照事物的因果关系链，由果溯因，即为了找出结果形成的具体原因进行分析。（2）因果分析的必要性一一财务决策的需要：通过对财务报表进行分析，公司经营者可以获得关于公司财务状况和经营成果的信息，从而了解公司的偿债能力、盈利能力或营运能力是高还是低及成长性如何。（3）因果分析的可能性一一报表体系的因果关系链：解释性报表体系阐明了报表数据以及各项财务业务之间的因果关系链，从而为因果分析提供了必要的基础资料，也为

4、因果分析创造了基木前提。如未在公司内部形成一套解释性报表体系，要想在财务分析中进行因果分析就很困难。2.2.2纵向：财务活动链（1）结果分析与过程分析：结果是原因引发的结果，也是过程的行为结果。进行财务分析，不仅要找到结果形成的原因，而且还要循着结果形成的过程进行原因分析，把结果分析转化为过程分析。（2）过程分析的必要性：每一项财务活动或业务的发生，都存在是否必要、是否可行的分析。只有经过分析确认每项财务活动是必要的、可行的，财务活动或业务才可以进行。（3）过程分析与因果分析：财务分析就是通过因果分析，找

5、出形成公司冃前财务状况的原因，对原因的探究是沿着财务分析链通过过程分析实现的。2.3遵循原则（1）全面性原则。各种方法的使用不是对立的而是相互补充的，应该综合使用各种方法和指标对公司的财务状况和经营成果进行全面地评价，这样的分析结果一般比单纯的某种分析更加准确。（2）客观性原则。在财务报表分析中，应该尊重客观事实和数据，实事求是，切不可出于主观某种动机或需耍去寻找数据或者修订数据。（3）可比性原则。各种方法在使用时牵扯到很多指标，在用这些指标进行各种比较时，在计算口径上必须一致，用于经济政策、财务制度发生

6、重大变化而影响指标内容时，应将指标调整为同一口径。（4）灵活性原则。分析的方法，指标体系的建立都不是一成不变的,可以根据各个主体的需要灵活地选择和更改。另外，由于偶然因素对财务活动产生特殊影响时，分析时应根据实际情况灵活地予以消除。3财务报表的分析方法（1）比较分析法：是指将相关经济指标值与选定比较标准进行対比分析，以确定指标与标准间的差异或趋势的方法。是财务分析屮最基本、最主要的方法。通过比较分析，可以发现差灰，找出产生差异的原因，进而采取相应措施以改善企业经营成果和财务状况等。例如假设某公司2008、

7、2009、2010三个年度的总资产分别为653670元,863546元和1163567元。在这种方法下，先以2008年的653670元为基数，2009年比2008年总资产增长32.11%,再以2009年的863546元为基数，2010年比2009年总资产增长34.75%o计算变动百分比能在一定程度上反映企业的经营增长率，但也冇一定的局限性,这主要是因为变动百分比的计算受到基数的制约。现举例如表1：比较这些数据的变化，单纯从报表上看，2009年度的盈利情况比2008年度要好。从净利润上分析，某公司的销售收入

8、比上一年度增长了3209543.52元，增幅为31.10%。其主要原因是:虽然销售利润和销售外收入大幅度增加（分别增加29.11%和1025.70%）,但其销售费用和管理费用下降更快（分别为-4.82%和20.06%）,使公司的净利润在销售额增长的情况下，不仅没有减少，反而增加。投资收益大幅增加，也是净利润增加的原因。（2）趋势比例法：是指将两期或连续数期财务报告中的相同指标或比率进行对比，求出它们增减变动的方向、数额和幅度的