营改增后施工企业增值税风险管控

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1、营改增后施工企业增值税风险管控摘要：在“十二五”时期财税体制改革的一项重要内容是营业税改増值税，在营改増的背景下企业将应该全新的机遇与挑战。本文主要讨论的是营改增新的财政体制对施工企业的利与弊，提岀施工企业在新的财务政策下采取哪些措施能够减少企业的涉税压力，降低营改增政策对施工企业的冲击，降低施工企业的资金压力。关键词：营改增；施工企业；增值税；风险管控“营改增”扩大了国家增值税的征收范围，将营业税归纳到增值税的征收范闱中。在营改增的疔景F，对施工企业的财务管理制度提出了新的要求，施工企业需要依据营改增新政策制定相应的财务报销制度，发票管理制度等，对施工企业

2、来说这是一个漫长、艰辛的过程。一、“营改增”的背景“营改增”是国家“十二五”时期结构性减税的重要举措。营改增的实质在施工企业在购买商品，劳务流转等环节实施增值税制，完善目前企业营业税和增值税并行的局面，营改增的目的的减小企业的纳税压力，提高企业的发展能力，提髙经济发展水平。对于施工企业來讲，新的政策下，企业并没有实现明显的降税，并IL大多数的施工企业的税负在新政策下出现了增加的现象，施工企业在新的政策卞，有采取正确的方式去面对，理解税收政策，财务部门要采用恰当的方式为企业合理的避税，减少企业的压力。二、'‘营改增”对施工企业的影响（一）对施工企业的正面影响1

3、、避免企业璽复纳税在新的税务政策下，金业能够有效的避免垂复纳税情况，减少企业对分包项冃的纳税，提高金业的投标能力，现在的施工企业在投标过程中普遍采用联合投标的投标方式，卬方建设单位对于联合分包投标，卬方单位不会与每个分包单位都签合同，在这种情况下，施工企业需要交纳相应的税款，但是通常在合同的签订过程屮，建设单位由于没有一一的和施工单位签订合同，这样那些没有合同的施工单位就要重复交税，在新的政策下，企业的销项税能够抵扣进项税，这样能够避免企业重复纳税；除此之外，在营改增之前施工企业在采购原材料时，需要交纳増值税进项税，国家规泄企业只耍营业收入就需耍向国家交纳相

4、应的税额的营业税，并且在施工结束后，述耍向国家交纳对应的增值税，在新的税务政策下，企业不需要重复纳税。2、促进施工企业的技术改造和设备升级我们知道大型施工设备是施工企业生存和发展的根本，大型的施工设备成本高，在固定资产中占有大部分份额，在政策改革询期，企业大型设备的采购成本不能够抵扣进项税，加大施工企业的资金压力，简介的阻碍了施匸企业的发展。在营改增政策实施后，国家规定施工企业的大型设备固定资产可以亨受增值税的抵扣政策，直接的减轻了企业的资金压力，为企业购买新设备、技术升级，研发经费的投入等提供了便利的条件，加强了企业的综合实力。（二）对施工企业的负而影响1

5、、增加企业税负及税务筹划的难度从政策的具体内容来看，营改增政策实施后，企业的税负冇所降低，降低企业的赋税压力，但是这是在企业严格遵守票据的管理规范,并且提供合格的采购发票。但是在实际情况中，由于施工企业具有特殊性，一些施工单位地理位置相对较为偏僻，项目的所需材料来源方式多样化，这就会存在供应商不规范，一些供应商无法开具正规的增值税专川发票，这样就无形的增加了企业增值税抵扣的难度；此外，在工程造价屮，工人的劳务费在施工成本中很大的份额，但是冃前施工单位中的工人通常都是一些农民工，这些工人没有增值税发票，这样就导致企业无形的增加了8%的税负，单从这方面来看，营改

6、增后企业的税负压力不曾反减。2、营改增后加大施工企业会计核算难度在营改增之前，营业税窗口只“借”和“贷”俩个，在税制改革后，施工企业的增值税科口增加到九个专栏，包括五个和四个贷方科口，营改增后增加了大量的工作，致使施工企业的会计核算工作变得更加复杂，同时也增加了企业财务处理的工作量:，营改増后増加了金业财务工作量，降低了财务工作效率；所以说在营改增后，施工企业的会计核算方式变得更加的繁琐复杂，财务处理的工作量；营改增后对财务的报表也有一定的影响，在改革前，施工企业的损益表屮金业的主营业收入包含企业的营业税，但是在改革后，企业的主营业收入将有所调整,是剔除增值

7、税后的税后收入，并J1企业的固定资产在营改增后有重人的变化，营改増后，企业的固定资产入账金额与税制改革前将有所减少，同时施工企业设备的累积折IH也会相应的减少。第三，増营改増后企业值税专用发票的管理、报税等环节将变得更加繁琐负贵。3、增加企业的资金压力在新的税收政策下，加大了金业的资金流岀量，增加了企业的资金压力，对于施工企业來说，在施工过程中给甲方建设单位垫钱是常见的，但施工企业通常都是不情愿的，在营改增政策实施后这种现象越发的明显，施工企业面临更加严重的资金垫付问题，资金是企业的血液，营改增后无形的给企业带來了巨大的压力，使企业更加紧张。三、施工企业应对

8、“营改增”的对策（一）增强信心领悟精翻，把握政策导向