第二章2 会计核算方法

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1、第三节会计凭证一、会计凭证的意义和种类（一）概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。（二）意义（1）会计凭证是记录经济业务的重要工具。（2）会计凭证有利于明确经济责任，强化内部控制。（3）会计凭证是登记账簿的依据。登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据。第三节会计凭证（三）种类会计凭证按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据，是指企业在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是会计核算的原始资料。记账凭证

2、是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。第三节会计凭证二、原始凭证（一）原始凭证的基本内容为了全面反映经济的发生情况，任何原始凭证都应该具备以下基本内容：1．原始凭证名称；2．填制日期；3．接受凭证的单位名称；4．经济业务的内容（含数量、单价和金额等）；5．填制单位签章；6．有关人员签章；7．凭证附件。（二）原始凭证的种类（1）原始凭证按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。（2）原始凭证按其填制手续及内容不同，分

3、为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。（三）原始凭证的填制要求（1）记录要真实。（2）内容要完整。（3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。第三节会计凭证（4）书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔

4、字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”。第三节会计凭证大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金

5、额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。第三节会计凭证￥19840075.23人民币壹仟玖佰捌拾肆万零柒拾伍元贰角叁分￥7916.50人民币柒仟玖佰壹拾陆元伍角整（正）￥18035.70人民币壹万捌仟零叁拾伍元柒角整（正）第三节会计凭证三、记账凭证（一）记账凭证的基本内容为了满足记账的要求，记账凭证一般应具备以下基本内容：记账凭证的名称、填制记账凭证的日期、记账凭证的编号、经济业务的内容摘要、经济业务所涉及的会计科目及其记账方向、记账金额、记账标记、所附原始凭证张数、有关人员签章。（二）

6、记账凭证的种类（1）按填列方式不同，分为复式记账凭证和单式记账凭证。（2）按其反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。第三节会计凭证（三）记账凭证的填制和审核填制要求：1、必须根据审核无误的原始凭证填制2、要求格式统一3、内容完整4、科目正确5、摘要简明6、填写清晰7、编制及时8、金额无误。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编号的方法有多种，可以分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证分三类编号；也可以分别按现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证分五

7、类编号；又可以不分类别，按顺序统一编号。无论采用那种编号方法，都应按月顺序编号，即每月从第一号编起，顺序编到月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如第3号会计事项的分录需要填制2张记账凭证，即可编成、。223第三节会计凭证记账凭证审核要点：①记账凭证是否附有原始凭证，二者的内容是否相符；除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。②应借、应贷的会计科目及其金额是否正确；③有关项目填写是否齐全，有关人员是否签章

8、。注：库存现金和银行存款之间的相互划转业务，为避免重复，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证。问题的处理：如属记账凭证填制错误，应退回制证人员重新填制。如属原始凭证审核未能发现的不合法或不合理经济业务，应退回原经办部门或人员，按照有关规定处理。中国工商银行青岛分行四方支行2006.03.08转账转讫青岛东方股份有限公司发票专用章第四节会计账簿一、会计账簿的意义和种类会计账簿简称账簿，是由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面