高校内部控制运转现状及优化对策

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1、高校内部控制运转现状及优化对策摘要：我国公立高等学校的内部控制水平尚处于初步建立阶段，对高校经济活动的风险还不能起到有效地防范和管控作用。本文通过对当前高校内部控制运转现状的分析，提出了高校内部控制的优化对策。关键词：高校内部控制现状对策近年来，由于我国高等教育投资体制的改革带来的教育投资主体的多元化，综合国力的增强带来的教育经费的不断增长，我国高等教育规模实现了史无前例的高速扩张。但与此同时，高校内部的管理a还长期停留在计划经济时代，体制比较僵化、权力相对集中，发生在招生、基建、釆购等环节的腐败问题尤为严重，高校财务风险越来越大。因

2、此，研究优化高校内部控制对于预防腐败、提高资产的安全性、完善大学内部治理结构等具有重耍的现实意义。一、高校内部控制运转现状分析从总体上看，我国高校内部控制水平处于初步建立阶段，内控主体条件比较健全，大多数高校制定了相应的行为、业务规范和职责权限，大多数高校的管理层对内部控制持积极态度。但与国外成熟的内控水平相比，还有一段不小的距离。具体表现如下：（-）内部控制环境不够成熟，大学治理结构存在缺陷高校内部控制环境主要包括高校治理结构、机构设置和人员配备、人力资源政策、大学精神和大学文化等。高校“一把手”权力过于集中，“三重一人”事项集体研

3、究往往流于形式，透明度不高，主要领导依然能够单独决定学校的重大事项，缺乏有效地内外部监督。大学精神缺失，大学行政化比较明显，学科建设、教师评聘、专业建设、课题申报等方面充满行政化，学术不端行为时有发生。同时，不少高校尚没有明确内部控制权力机构和实施部门，内部控制在领导层中未获得应有的重视。（二）普遍没有建立起系统而有效地风险识别和评估体系随着高校招生规模的扩大和经营性经济活动的增加，高校面临肴不少潜在的风险。如高校债务的增加带来的偿债风险；基建、采购、招生等环节的腐败造成学校重大损失的风险；某些专业就业形势的严峻带来的対学校声誉的影响

4、；学生心理问题导致的非正常死亡对学校教学秩序和学校声誉的影响；学生规模的扩张导致教学质量下降的风险等等。所有这些风险因素并没有引起高校足够的重视，尚没有建立风险定期评估体制，对高校的各种活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。（三）信息化水平低、沟通效率不高。高校信息包括财务的和非财务的。从财务信息方面来看，目前主要有以下问题：会计报表提供的信息有用性较差，无法满足高校管理者决策的需要；成本核算尚没有有效开展，生均教育成木还不能准确计量；固定资产没冇计提折I口，忽视无形资产的核算。从非财务信息方面来看，高校信息的沟通主要通过单一的自上

5、而下的一层一级的传达，而平行的和向上的沟通交流渠道不畅。（四）内外部监督不力，缺乏有效地监督手段高校的内部控制监督主要包括高校内部监督和外部监督。但H前这两种监督力度都不够，难以发挥有效地监督作用。从内部监督看，我国高校大都没有建立董申会，或虽建立了董申会但缺乏实质性的监督权力。内部审计部门和纪检监察部门往往由于行政隶属关系，监督流于形式，很难对高校领导进行监督。同时高校信息公开透明度低，广人师生员工掌握得信息不对称，群众监督效果有限。从外部监督看，国家和社会对高校的监督力度也不够。由于高校众多，教育主管部门对高校的审计大多委托外部审

6、计机构抽查，审计监督力度明显不足，且审计内容多为高校领导离任审计,属事后监督。审计重点为高校领导任内冇无违规行为，对领导决策失误造成的损失则缺乏关注。社会监督也由于高校信息的公开程度较低，公众无从获得有效信息而无法开展。内外部监督的失效导致高校领导违规违纪现象频繁发生。二、高校内部控制的优化对策针对高校内部控制的运转现状，改善和优化高校内部控制已经是迫在眉睫。从高校的实际情况出发，笔者认为应从以下儿方面着手：(-)推动高校去行政化，完善高校法人治理结构，优化高校内部控制环境高校的行政化是计划经济办学的产物。运用行政权力和行政管理模式来

7、管理大学的教学、科研等学术活动是不符合大学精神的，也不利于倡导科学和民主的学术氛围。党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若〒重大问题的决定》指出：“推动公办事业单位与主管部门理顺关系和去行政化，创造条件，逐步取消学校、科研院所、医院等单位的行政级别。建立事业单位法人治理结构去行政化的同时，还要逐步完善党委领导、校长治校、教授治学、民主管理的人学治理结构。优化高校内部控制环境还需要做以下几方面的工作：①高校内部控制要强化领导责任，高校领导要切实负起责任，对本单位的内部控制的建立健全和有效实施负责；②要单独设置内部控制职能部门或确

8、定内部控制牵头部门，具体负责本单位内部控制工作；③加强内部控制的宣传培训，让内部控制的理念深入人心，形成领导重视、部门协作、全员参与的内部控制环境。(-)识别高校风险区域，建立系统而冇效地风险识别和评估体系腐败和决策失误