会计基础2整修

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1、第三章会计等式（4等式）：1.资产二负债+所以者权益2.收入一费用二利润3.资产=权益（负债+所以者权益）4.资产二负债+所以者权益+收入一费用r1.以借•贷作为记账符号借贷复式记账法2.记账规则：有借必有贷，借贷必和等13.记账方面J1.资产类、成本类、损类：增加做在借方，减少做在贷方I2.负债类、所以者权益类、益类：增加做在贷方，减少做在借方工丘ps如：企业收到投资人100（）00元投资，存入银行。此项业务屮，一方面使资产类屮的“银行存款”会计科目增加100000元投资，记入该会计科冃借方，另一方面使权益类中的''实收资本

2、”会计科II增加100000元，记入该会计科冃贷方，借贷和等。借、贷是记账符号，单独借和贷没有任何意义。借贷记账法源于12世纪的意大利——形成于英国——发展、完善于美国，20世纪初由口本传人我国。“简单分录：一借一贷会计分录＜复合分录：一借一贷以外的分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）•会计分录主要包括3要素：会计科II、记账符号、金额。记账凭证账务处理程序p!05原始凭证、现金银行存款日记账汇总原始丿凭证收款付款转账记账凭证总分类账=④财务报表明细分类账丿步骤如下：1・根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭

3、证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证、转账凭证，也可以采用通用记账凭证）；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金n记账和银行存款n记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（一般情况卜.，明细分类账依据记账凭证登记，但为了反映详细的核算资料，有时也需要以一些原始凭证作为登记依据，并且有些具备记账凭证各项目得原始凭证也能代替记账凭证登记相关明细分类账，如材料明细账等）；5•根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金口记账、银行存款口记账和明细分类账的余额同有关分类账的余额核対相符；7.期末，根据总分类

4、账和明细分类账的记录，编制财务报表。资产类会计科目期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额期初余额木期增加发生额木期减少发生额木期借方发生额合计木期贷方发生额合计期末余额借方资、成、损贷方资产类、成木类、损类：增加做在借方，减少做在贷方权益类会计科目期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额本期减少发牛额期初余额本期增加发生额木期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额借方负、所、益贷方负確、所以者权益类、益类增加做在贷方，减少做在借方「月末（月初）有余额科目（账户）：资、负、所、成（余额有增加的方向）账户（科

5、冃卜（期末有余额）1月末（月初）无余额科目（账户）：损、益类利润表编制步骤：1、营业收入=主营业收入+其他业务收入2、营业成本二主营业成本+其他业务成本3、营业利润二营业收入一营业成木一营业税金及附加一销伟费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损火）+投资收益（一投资损火）4、利润总额二营业利润+营业外收入一营业外支出5、净利润=利润总额一所得税费用利润表有关科冃累计发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入12000000其他业务收入200000投资收益2200000营业外收入150000

6、主营业务成本8200000营业税金及附加250000其他业务成木180000销售费用200000管理费用1050000财务费用1000000营业外支出200000所得税费用85()00()会企02表项目本期余额上期余额一、营业收入12200000减：营业成本8380000营业税金及附加250000销售费用200000管理费用1050000财务费用1000()00资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）投资收益（损失以“一”号填列）2200000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列）

7、3520000加：营业外收入150000减：营业外支出200()00其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）3470000减：所得税费用850000四、净利润（净亏损“一”号填列）2620000五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益编制单位：甲公司2011年12月借入资金短期借款长期借款1.借入本金借：银行存款贷：短期借款'①当刀利息当刀付清(支付)借：财务费用贷：银行存款2利息处理丿J3.归还本金借：短期借款贷：银行存款I②当月利息当月不付，以后支付＜a：先算利息,暂不支付借：财务费用贷：应付利

8、息b：以后支付前期利息借：应付利息贷：银行存款P:185页【例10-57]A股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款120万元，期限为9个刀，年利率为8%o根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A