出口退税知识培训讲义2

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1、出口退税讲义2010年7月出口退税第一章出口退税政策与管理第二章出口退税申报相关知识第三章出口货物补税相关规定及新近政策第一部分出口货物退、免税概念一、什么是出口货物退（免）税；二、出口货物退（免）税的方法；三、出口货物退（免）税遵循的原则；四、出口货物退（免）税的作用；第一部分出口货物退（免）税概论一、什么是出口货物退（免）税在国际贸易中，对我国报关出口货物退还或免征在国内各个生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。第一部分出口货物退（免）税概论二、出口货物退（免）税a、退税：即对本环节增值部分免税、进项税额退税。b、“

2、免、抵、退”税办法，即：对本环节增值部分免税。进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。c、免税—对出口货物免征增值税和消费税。对小规模纳税人出口货物免征增值税和消费税。第一部分出口货物退（免）税概论三、出口货物退（免）税遵循的原则1、国际惯例原则—公平税负原则；2、属地管理原则；3、征多少、退多少原则；4、宏观调控原则；第一部分出口货物退（免）税概论四、出口货物退（免）税的作用1、出口货物退（免）税是鼓励本国货物参与国际竞争的有力措施。2、进出口税收政策是国家调节宏观经济的重要手段、有效促进国民经济

3、健康、稳定发展。3、进出口税收政策的全面实施促进了我国对外贸易的发展。4、配合外贸体制改革、促进出口企业提高经济效益。5、实行进出口优惠政策、鼓励引进先进技术和设备促进了产业结构升级。第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定构成要素主要包括：出口商范围、货物范围、退（免）税税种、退税率、计税依据、期限和地点、退（免）税预算级次和违章处理等八项内容，其中：范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定一、范围1、对出口商具有：①、对外贸易经营者（也

4、就是具有出口经营的资格）；②、没有出口经营资格的委托出口的生产企业；③、特准退（免）税的企业和人员；第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定2、对货物的范围：①、一般退（免）税的货物范围：必须属于增值税、消费税征税必须是报关离境的货物必须是财务上作销售处理的货物必须是出口收汇并已核销的货物第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定②、特准退（免）税的货物范围（侧重）：a、保税区内的企业从区外有进出口经营权的企业购进货物、保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物。b、保税区外的出口企业委托保税区内企业仓储并代理报关离境的货物。c

5、、运入出口加工区的货物。d、通过海关监管仓出口的货物。e、进入海关保税物流园区的货物。第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定③、特准不予退税的免税出口货物（只免税、不退税）a、来料加工复出口货物。b、避孕药品和用具，古旧读书。c、有出口卷烟经营权的企业、出口国家出口卷烟计划内的卷烟。d、军品以及军队系统企业出口军工厂生产或军需部门调拨的货物。e、国务院规定的其他免税货物。f、从2004年1月1日起计算机软件出口实行免税。g、从2005年5月1日起、出口含金（包括黄金和铂金）成分的产品实行免征增值税。第二部分现行出口货物退（免）税的

6、基本规定注意：出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项金额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定④、不予退（免）税的出库货物（即使出口也不能享受退税）；a、国家明确规定不予退（免）增值税的货物。b、未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关货证的货物。c、未按规定备案的出口货物。d、未在规定期限内申报开具（代理出口货物证明）的货物。e、生产企业自行或委托出口的非自产货物。f、出口企业以“四自三不见

7、”方式成立的货物。四自：中间商自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关。三不见：出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商。第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定注意事项(涉及退税税种、退税率、计税依据）：1、出口不予退税的货物按内销征税，其进项税额可以抵扣。2、增值税退税率：17%、16%、15%、14%、13%、3%、5%；出口企业从小规模纳税人购进的货物准予退税的，退税率按3%退税率执行。3、涉及消费税的是征多少、退多少（只有外贸企业可以退）4、出口货物计税依据：a、增值税的计税依据：外贸企业是进项金额（指价部分）工业企业F

8、OB价（离岸价格）b、消费税的计税依据：从价定率：按进项金额从量定额：出口数量第二部分现行出口货物退（免）税的基本规定5、企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。6、出口货物的销售金额、进项金