珠海同期资料培训

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1、2011年度关联交易同期资料讲解尤尼泰广州税务师事务所有限公司珠海分所主要内容一、中国转让定价新税制概要二、同期资料的含义及与关联申报的联系三、同期资料准备义务的判断四、同期资料准备报送的相关要求与法律责任五、同期资料的内容六、如何准备同期资料七、同期资料存在的主要问题一、中国转让定价新税制概要（一）中国转让定价新税制架构一、中国转让定价新税制概要（二）新税制下企业的义务和风险二、同期资料的含义及与关联申报表的联系（一）同期资料的含义.企业发生关联交易的当年度，与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法、说明，以及组织结构、生产经营状况等一系列资料；.“同期”—与关联交易

2、发生同期；.“资料”—主要陈述、说明关联交易的文档和相关表格文件；二、同期资料的含义及与关联申报表的联系（一）同期资料的含义同期资料是我国特别纳税调整相关文件中提出的新概念，同期资料准备也是企业必须承担的一项法定义务。其相应的举证责任倒置，有利于维护税法的严肃性，是促进企业主动调增和稳定关联交易利润水平的一项重要举措，对避税行为可以起到有效的震慑作用。同时加强同期资料管理，也是税务部门获取关联交易相关信息的重要来源，有利于提高反避税工作水平。二、同期资料的含义及与关联申报表的联系（二）与关联申报表的联系关联申报表—企业年度关联业务往来报告表（国税发[2008]114号）同期资料-

3、-（企业关联业务往来情况）同期（说明）资料联系：内容对象都是企业发生的关联关系和关联交易，关联申报表是对企业关联关系和关联交易类型、金额等基本信息的汇总申报；同期资料则是对申报的同期关联交易涉及的价格、费用的制定标准、计算方法，及其相关行业、企业发展情况等的综合性详细陈述和说明。二、同期资料的含义及与关联申报表的联系（二）与关联申报表的联系区别：存在关联关系和关联交易就需要提供企业年度关联业务往来报告表，这些报表已经被纳入企业所得税汇算清缴进行管理。但并非所有企业都需要准备同期资料，关联交易达到一定标准的企业才需要按照规定准备同期资料。二、同期资料的含义及与关联申报表的联系（三）

4、《企业年度关联业务往来报告表》填写实例（表一）关联关系表（表二）关联交易汇总表（表三）购销表（表四）劳务表（表五）无形资产表（表六）固定资产表（表七）融通资金表（表八）对外投资情况表（表九）对外支付款项情况表三、同期资料准备义务的判断三、同期资料准备义务的判断一般性判定标准前提:发生关联交易发生关联交易的企业同时符合以下三种情形的，需准备同期资料：1、外资股份高于50%,或关联交易包含境外关联交易2、关联交易不属于执行预约定价的范围3、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算，即含料值）在2亿元人民币以上，或关联购销以外的其他关联交易的金额（关联融通资金按利息

5、收付金额计算）在4000万元人民币以上。上述金额包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额。三、同期资料准备义务的判断举例A公司2009年度外资占股比例60%，关联交易情况如下：a、关联购销交易金额21000万元（2.1亿元），其中境内关联销售机器设备（固定资产）2000万元，其中境内关联销售机器设备(固定资产)2000万元，关联劳务支出150万元，没有签订任何预约定价安排协议；判定：需要准备同期资料依据：外资占股比例高于50%，关联购销金额大于2亿，关联交易不属于预约定价安排范围三、同期资料准备义务的判断b、关联购销交易金额5亿元，关联劳务支出150万元

6、，关联劳务收入350万元，关联支付技术使用费2千万元、商标法2千万元。其中，S产品的境外关联购销业务已签订并执行预约定价安排协议，当年度S产品的关联外销金额为2亿元，相应的关联材料购进金额为1亿5千万元；判定：需要准备同期资料依据：外资占股比例高于50%，虽然关联购销金额减除预约定价安排涉及的金额后为1.5（5-2-1.5）亿元，但其他关联交易金额为4.35千万元、大于4千万元，且无签订相关成本分摊协议或预约定价安排三、同期资料准备义务的判断C、关联销售金额1亿9千万元，分摊列支集团营销费用2千万元，关联劳务收入500万元，关联支付商标费2千万元。其中，企业已就集团营销费用签订成

7、本分摊协议，并报税机关备案审核。判定：（成本分摊协议涉及金额之外的关联交易）不需要准备同期资料依据：企业关联购销金额少于2亿元，其他关联交易金额剔除成本分摊协议涉及的金额后为2.5（2+0.5+2-2）千万元，小于4千万元三、同期资料准备义务的判断d、关联购销交易金额为3亿元，关联劳务支出500万元，上述金额全部为境内关联交易，无签订任何预约定价安排协议。判定：需要准备同期资料依据：外资占股比例高于50%，企业关联购销金额大于2亿元，且不属于预约定价范围。三、同期资料准备义务的判