金蝶培训-会计培训

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1、会计信息系统AccountingInformationSystem(AIS)陈登坤注册会计师（中国）目的了解财务部门的未来发展方向了解会计信息系统了解会计学的基本概念为了未来的工作提供一些帮助提纲24日内容1）财务部门的发展方向2）会计信息系统25日内容会计学原理考试会计的麻烦从一个案例开始了解：1）会计可能被操纵2）会计信息系统的作用之一就是要预防并及时揭示经营风险案例：1997~2000年度安然公司高估利润、低估负债情况(单位：亿美元)项目名称1997199819992000合计净利润调整前净利润1.057.038.939.7926.80减:重新合并SPE抵

2、销的利润0.451.072.480.994.99审计调整调减的利润0.510.060.020.330.92调整后净利润0.095.906.438.4720.89调整后占调整前的比例8.6%83.9%72.0%81.5%77.9%债务总额调整前债务总额62.5473.5781.52100.23─加:重新合并SPE增加的债务7.115.616.856.28─调整后的债务总额69.6579.1888.37106.51─调整后占调整前的比例111.3%132.1%108.4%106.3%─案例：安然案件中的会计问题1.不恰当地利用“特别目的主体(SpecialPurpo

3、seEntities,SPE)”会计惯例，高估利润、低估负债。一个有违“实质重于形式”基本会计原则的会计惯例。“特别目的主体”：非关联方（公司或个人）在一个“特别目的主体”权益资本的投资中超过3%，即使该“特别目的主体”的风险主要是由上市公司承担，上市公司也可不将该“特别目的主体”纳入合并报表的编制范围。安然设立“特别目的主体”的目的可能就在于转移负债，虚增利润。1997~2000年度安然公司高估利润、低估负债情况。案例：安然案件中的会计问题2.通过空挂应收票据，高估资产和股东权益为公司投资的市场风险进行套期保值。2000年，虚增资产和股东权益1.72亿美元；2

4、001年，虚增资产和股东权益8.28亿美元。3.通过有限合伙企业操纵利润。1996年6月~2001年9月之间，通过与有限合伙企业进行的严重偏离公允价值的交易，虚增利润5.78亿美元。4.利用合伙企业网络组织，自我交易，隐瞒巨额损失。(1)为特别目的设立共约3000家合伙企业和子公司；(2)隐瞒巨额损失估计有13亿美元之巨。第一部分未来的财务部门的变化现时“以低成本运作，高价值回报”将来经营计划制定衡量和控制财务/会计风险会计核算与报告参与公司的经营活动衡量和控制商业风险会计核算与报告$财务部门的主要职能判断公司范围内的商业风险及机会评估公司范围内管理层业绩的评价

5、体系价值的增加及商业分析现时5年内54%33%51%29%24%40%将来的财务部门将拓展其战略角色现时将来管理层的业绩评价价值的增加商业分析评估商业风险/机会优化财务服务管理财务风险会计记录核算内部及外部的报告会计记录核算管理财务风险内部及外部的报告财务部门流程与其战略活动的变更50%会计核算50%战略活动28%战略活动72%会计核算当今的财务活动在未来五年的财务活动知识分享动机改变扩展工作胜任能力现时与将来财务部门所发挥的作用会计记录筹资控制管理成本实施会计控制创建预算系统内部审计分析评价报告财务结果现时会计核算参与公司经营活动持续改进公司的财务经营水平判断

6、商业的风险及机遇进行经营分析，增加公司价值对公司的业绩进行分析将来会计核算参与公司经营活动“现今我们需要的财务部门应更倾向于参与到公司整体的经营运作中去，而并不只是进行日常的会计核算及提供有限的财务信息”–HughCollum,SmithKlineBeecham总裁未来的财务部门将会是什么样的呢?财务人员需具备的能力与技术财务部门业务进展个人技能的发展广泛商业技巧具有领导才能谈判及协商能力交际能力小组工作能力交流沟通能力商业流程分析客户需求分析技术能力基础工作系统分析评价组织业绩评价公司战略发展的咨询风险管理会计记录解决问题能力第二部分：会计信息系统会计信息系统

7、的定义会计信息系统的子循环会计信息系统与会计人员会计信息系统的定义Anaccountinginformationsystemconsistsofpeople,proceduresandinformationtechnology.Itcollectsandstoresdataaboutactivitiesandtransactionssothattheorganizationcanreviewwhathashappened.Itprocessesdataintoinformationthatisusefulformakingdecisionsthatenablem

8、anagementtop