《关税的纳税筹划》PPT课件

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1、纳税筹划第六章关税的纳税筹划第一节关税概述第二节关税税率的纳税筹划第三节关税原产地规定的纳税筹划第四节关税完税价格的纳税筹划第五节关税优惠政策的纳税筹划第六节关税征收管理的纳税筹划第一节关税概述一、征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。三、税率及税额的计算（一）税率1.进口关税税率我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。2.出口关税税率我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口

2、、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。3.特别关税特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。（二）应纳税额的计算1．从价税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率2．从量税应纳税额的计算：关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额3．复合税应纳税额的计算：我国实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率4、滑准税应纳税额的计算：滑准税是一种特殊的从价税，关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税。关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率四、税收优

3、惠关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。五、征收管理（一）关税缴纳1．关税的申报和缴纳。进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。2．纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。（二）关税的强制执行1．征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日为止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予

4、扣除。2．强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（三）关税的退还海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。纳税人发现申请时限为缴纳税款之日起1年内。（四）关税补征和追征进出境货物和物品放行后，海关发现少征或漏征税款，应当自缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征；因纳税义务人违反规定造成的少征或漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。第二节关税税率的纳税筹划一、进口关税税率的纳税筹划（一）法律规定我国进口税则设有最惠国

5、税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。（二）筹划思路商品的税收负担主要是由税率体现的。进口商品的关税筹划主要在税率的选择上，而高低不同的税率又是与不同的课税对象相对应的，并且也因纳税人的不同而有所差异。对于进口环节所负担的关税而言，要想达到节税的效果，重要的一点就是能否选择优惠税率，或者说是选择具有优惠税率的货物进口。二、进境物品进口税的纳税筹划（一）法律规定我国行邮税税目和税率经过了多次调整，现行行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次：属于50%税率的物品为烟、酒；属于20%税率的物品，包括纺织品及其制成品，摄像机、摄录一

6、体机、数码相机及其他电器用具，照相机、自行车、手表、钟表（含配件、附件）、化妆品；属于10%税率的物品，包括书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带，金、银及其制品，食品、饮料和其他商品。进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。（二）筹划思路从进口税率表中可以看出，各种行李和邮递物品进口税率的差异比较大，因此，个人在携带物品进境时，需要事先进行筹划，以达到节税的目的。第三节原产地规定方面的纳税筹划一、法律规定“全部产地生产标准”是指对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国。“实质性加工标准”是指经过几个国家

7、加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。二、筹划思路（一）在运用原产地规定进行纳税筹划时，首先要选择那些与中国签有关税互惠协定的国家或地区作为实质性加工所在地；其次，要综合考虑装配国到中国口岸的运输条件、装配国的产品进口关税和出口关税等因素；最后，还要考虑装配国的政治经济形势情况、外汇管制情况和出口配额控制情况等。（二）可利用实质性加工标准进行纳税筹划“实质性加工标准”有两个条件