【精品】案例六审计责任和目标(耶鲁捷运公司)

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1、案例六审计责任和目标耶鲁捷运公司审计案例内容简介耶鲁捷运公司作为股票上市公司，于1963年兼并了共和公司。由于共和公司营运不善，出现了巨额亏损，影响了上市公司的业绩。于是，作为共和公司的会计主管金伯格，在上司的压力下违心地篡改了会计数据。接着，该公司的副总裁麦克森也指使他人进一步篡改了会计报表，并向8家保险公司贷款7百万美元。东窗事发后，债权人及股东不仅起诉了公司管理部门，还起诉了作为该家公司的审计人毕马威会计师事务所，由于该事务所不仅是该公司的审计执行单位，同时又是该公司特别项目研究的顾问。事务所是否要对该件诉讼案负责?美国注册会计师协会在该诉讼案发生后又采取了怎样的措

2、施？读完全文后，你就知道了。一、耶鲁捷运公司兼并共和货运公司二战期间，艾芬•金伯格就职于共和货运公司的会计部门，近二十年之后，金伯格勤奋工作和对公司的奉献精神，得到了公司老板的赏识，丁是，老板提升他为公司的财务主管。共和货运公司的主要经济业务，是货物的运输。其中，包括将不满一车厢的货物合并，凑满一车厢，再将货物运到各自的目的地。1963年5月，共和货运公司被耶鲁捷运公司兼并。于是，金伯格就成了耶鲁捷运公司的一名职员。当时，耶鲁捷运公司是一家股份上市公司，但其规模却比共和货运公司小得多，主要从事短途运输。耶鲁捷运公司是艾斯考先半在1938年创建的。25年后，由于艾斯考仍控制

3、了公司61%的在外发行的股票，所以，艾斯考家族仍旧卓有成效地控制着该公司的运转。二、共和货运公司的会计艾芬•金伯格遭胁迫并被解雇在耶鲁捷运公司接管共同货运公司后，金伯格依『担任共和货运公司的财务主管。不过，那时的共同货运公司只是耶鲁捷运公司的一子公司。在兼并后的儿个月内，耶鲁捷运公司的管理部门说服了金伯格先生，要他篡改共和货运公司的经营成果报告。显然，这么做的目的，主要是耶鲁捷运公司管理副总裁佛莱徳・麦克森的主张。麦克森先生曾在兼并共和货运公司时立过汗马功劳。在后来的审判屮，金伯格实证道：共和货运公司在1963年9月时，其经营状况实际上略有亏损。但耶鲁捷运公司会计主管却告

4、知金伯格，麦克森先纶要求他出具盈利25万美元的报告。三个月后，对于金伯格所报告1963年度的90万美元亏损，麦克森感到不知所措。据金伯格所言，直到共和货运公司亏损减至到约为10万美元时，麦克森才接受共和货运子公司的经营成果报告。金伯格证实说：他和麦克森在会计方法的使用上，意见很不一致。很显然，有关金伯格对共同货运公司年底尚未入账的运输费用的估计方法，是两人意见分岐焦点所在。由于共和货运公司在铁路和公路方面的客户，对他们所提供的服务。总不能很及时开具发票。所以金伯格及其下属不得不对那些年底的负债估计入账。以往，共和货运公司每收入一美元，就得支付0.84美元的运输费用。然而麦

5、克森决定，将1963年12月的费用比率降为每收入一美元只需0.78美元的费用。按金伯格的分析，这种费用比例的变动，将导致共和货运公司1963年的收益表上的净收益，虚增金额达1白多万美元。尽管金伯格意识到，共和货运公司的财务报告有误。但他依然在送交给洲际商业委员会的报告上签字，从而证明了报告的正确性。当人们问金伯格为什么他隐瞒了财务报告的错误时，他说，他当时只是在送交洲际商业委员会上的报告签字，他认为他所负的责任并不太大①。1964年4月，金伯格请了一段时间的假，自木年1月以来，他就曾接受过精神治疗，并长期靠服用镇静剂未减轻他上司所强加给他莫大的压力。当年5月，金伯格冋共和

6、货运公司上班时得知，他已被降为公司的一名业务负责人。不久，他发现在他请假期间，共和货运公司的账簿上新加了两笔重要的会计调整分录。这两笔调整分录中有麦克森的签名，它冲减了共和货运公司1964年第1季度的运输费用60万美元。针对这点，金伯格将公司经营成果被严重篡改一事告诉了耶鲁捷运公司董事会，为证实金伯格所言，耶鲁捷运公司聘用了毕马威会计师事务所对共和公词的运输费用进行分析。分析结果与金伯格所言一致。然而，在毕马威会计师事务所的分析之后，公司总裁却要金伯格辞职。金伯格考虑到他个人的经济情况，他拒绝了辞职的要求。儿个月后，麦克森却以公司不再需金伯格所任职位的理由，解雇了他。三、

7、耶鲁捷运公司总裁杰拉尔德•艾斯考的急于求成导致公司的崩溃1963年期间，耶鲁捷运公司总裁兼管理主管杰拉尔德•艾斯考因他全心全意地为公司奉献及废寝忘食地工作而闻名。在他年仅39岁时，他就充满抱负，作为公司创始人之子，为他父亲在短短的二十年内，将一个地方性小规模的运输单位，发展成为一个盈利颇丰且深受顾客喜欢的大公司而自豪。父亲的成功，激发了艾斯考进一步增加家庭声誉和拓展未來的欲望。据报道，年轻的艾斯考的目标，是将耶鲁捷运公司发展为本国最大的运输公司之一。正是出于这种野心，使他在1963年兼并了共和货运公司。事后得知，当时耶鲁捷运公