酒店財務管理中內部控制的探討

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1、酒店財務管理中內部控制的探討【摘要】酒店行業是對外開放較早的行業之一，隨著市場經濟的發展，酒店業已經成為社會主義市場經濟較為活躍的一個主體。作為一個服務性行業，酒店業和生產型企業不同，提供的產品主要是不確定性較強的服務，本文從內部控制的基本概念談起，論述瞭酒店內部控制的核心，並對其客房收入，餐飲收入和采購等方面的具體內容做瞭詳細的討論【關鍵詞】酒店內部控制財務管理一、酒店內部控制的概念內部控制的定義，不同時期的定義有所不同，不同機構給出的定義也不盡相同，在這裡，筆者采用COSO委員會在1992年發佈的《內部控制-整體框架》當中的內部控制定義：內部控制是一巾由董事長、管理層和其他員工所實施的過程

2、，旨在為一系列目標提供合理保證：營運的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵行性。內部控制包括五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督對於酒店內部控制而言，由於其業務內容相對於一般的生産企業而言有其特殊性，其產品不是實體性的，而是直接面向客戶的多樣化的、靈活性強的服務，在內容上較實體性生產行業而言有著較大的不確定性，內部控制措施則需針對這種特殊性而提供財務管理上的制度性保證二、酒店內部控制的核心酒店內部控制的內容涵蓋多個方面，從部門組織機構的設置,到人事安排以及常見的會計內部控制等等，但核心內容主要還是有以下幾個方面1、權力的審批權利的審批即授權，授權是作為一種事前控制來保

3、證內部控制的完善的，對於酒店而言，由於提供的主要是餐飲住宿等服務性產品，授權控制尤其重要授權一般可以分為一般授權和特殊授權。對於酒店來說，一般授權是為瞭實現酒店業務效率的提高而將一些基礎性的操作權限加以定位，通常表現為以預算、計劃、規章、制度等形式將一般酒店服務人員的職權范圍作相對較為明確的界定，如酒店點餐服務人員根據價格給客人提供餐飲服務。一般授權一般不經常修改。特殊授權區別於一般性授權的一個根本特征就是面向的控制內容是需要靈活處理，或者是需要上級主管商議決定的，如客人入住客房後對於客房質量不滿要求降價或退房的權利，便是一個需要臨時授權性質的特殊授權。這一類授權在酒店管理當中存在較少2、不相

4、容職責的分離不相容職務的分離是內部控制體系發展的重要起點之一，其主要目的就是為瞭預防由於職權集中而産生的職務舞弊。對於酒店來說，其不相容職務主要有以下幾個方面(1)權利的審批與執行。簡單的來說就是指具備批準某項業務職權的人不能夠同時負責執行此項業務。如具備審批業務人員培訓費用的職務不能同時負責費用的支取，具備審批客房價格浮動區間臨時性權利的職務不能負責直接收費(1)業務的執行與審核。這就是指自己做的事務不能由自己負責審核。如負責管理客房用品倉庫的不能負責盤點，負責餐具洗刷消毒的不能負責餐具衛生的抽點(2)業務的執行與記錄。這主要表現在一些財産的記錄上。如采購原材料的職務不能同時負責入庫記錄，餐

5、飲銷售人員不能負責銷售業務的記錄(3)會計人員的職務分離。這與一般企業的內部控制要求一致,如會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作等3、資產的保全企業實施財務管理的主要目的就是為瞭實現資產的保值和增值，對於內部控制來說則主要是為瞭保證相關資産的完整，主要包括以下幾個方面的內容(1)限制接近資産以及記錄資産使用狀況和業務的相關賬簿資料。如:現金除單位負責人、財務負責人以及出納之外,其他人員不得不經批準接近，一般情況隻能由出納負責現金的存取;客房用品以及餐飲原料、辦公用品倉儲部門除瞭保管人員之外，其他人員除領用、審核之外不得隨意進出；

6、記錄資產使用狀況和業務的相關賬簿除會計人員，主管人員以及審核人員之外其他人不得隨意翻看借用(1)盤點。為瞭保證相關資產的完整性,定期或者非定期的盤點是必要的，盤點工作在酒店管理上要註意主要就是職務的分離,以及避免盤點人員與資產管理人員的串通舞弊另外,對於客房住宿部門及資産倉庫等關鍵部門，做好相關的防火防盜措施，一方面是為瞭保證財產的安全，另一方面也是對客戶人身財産安全負責的表現4、審核與監督一個完整的內部控制體系，必須有相關的審核與監督部門負責對酒店各項業務的協調與溝通，能夠對整個業務流程以及相關的內部控制制度和實際措施進行審查，並對其不足之處提出建議,對由於不足產生的影響實施補救措施以及相關

7、的獎懲。這一部門一般表現為內部審計部門，但不局限於單獨的內部審計部門，具體的相關業務部門也可以針對本部門的業務在部門內部安排專人進行審查三、酒店內部控制的基本流程1、客房收入的內部控制流程客房一般是作為酒店業務收入的支撐或保證而存在的，從服務上來講,沒有客房隻能稱之為酒樓。雖然餐飲收入也是酒店收入的一大部分，但由於浮動性高，客房控制的基礎性地位仍然非常明顯(1)登記。戶入住酒店首先要做的就是對其進