浅论审计风险

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1、经济管理系毕业论文浅论审计风险学生姓名：徐梦玲指导教师姓名：黄汉奎指导教师职称副教授专业名称：会计班级:会计10022012年11月浅论审计风险【内容提要】自1985年我国恢复注册会计师制度以来，注册会计师审计的发展己经历了近三十年的丿力程。在这一过程中，适应市场经济，特别是证券市场的建立和完善的要求，注册会计师审计得到了快速、持续的发展。注册会计师审计作为市场经济控制机制的重要组成部分，促进了市场经济控制机制效率的提高，确保了市场经济的有效运转，得到了社会广泛的认可，初步确定了其在社会经济结构屮的地位，如今在经济迅猛的发展和审计环境的复杂化给审计工作提出

2、了许多新的标准。审计风险已成为一个无法回避的现实。因此防范审计风险已日益引起冇关审计工作部门的重视。本论通过审计理论研究，谈谈如何防范审计风险，提高审计质量，把风险降低至可接受的水平，旨在引起广大审计会计理论和实物工作者、广大审计会计专业及其相关专业的师牛以及热爱关注审计事业健丿隶蓬勃发展的社会公众的关注，促进会计工作及事业单位依然可以焕发旺盛的生命力。【关键字】审计风险风险控制风险模型风险评估一、审计风险的概述最早起源于民间审计领域。口1931年美国厄特雷•马歇尔公司案件开始，到1938年的麦可森•罗宾斯公司破产案，再到1960年至70年代针对八大会计公

3、司的300多起诉讼案，在民间审计领域刮起了-•股诉讼浪潮，被世人称作“诉讼爆炸”，从而引发了人们对审计风险问题的重视和研究。民间审计的审计风险冇许多定义，比较冇代表性的是《国际审计准则》、美国《审计准则说明书》和我国《独立审计准则》的定义。《国际审计准则》认为审计风险是指审计师对含冇重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”美国《审计准则说明书》对审计风险的定义为「'审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表发表没有适当修正的审计意见的风险。”我国《独立审计准则》将审计风险定义为审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当意

4、见的可能性。”审计风险的特征:1•审计风险是客观存在的。从审计发展历史看，审计风险是审计发展到一定阶段的产物，与特定的经济条件相联系。审计风险不以人的意志为转移，是独立于审计人员意识之外的客观存在。对于审计风险，人们只能认识它与控制它,只能在冇限的空间和时间内改变审计风险存在和发生的条件，降低其发生的概率，而不可能完全消除它。2•审计风险贯穿于审计过程的始终。尽管审计风险是通过最终的审计结论与预期的偏差表现出来的，但这种偏差是由多方面的因素造成的，审计程序的每一个环节都可能导致审计风险的产生。因此，不同的审计计划和审计程序会产生与相对应的审计风险，并会影响

5、最终审计风险。3.审计风险是审计人员非故意行为引起的。审计风险是审计人员在审计过程中无意造成的，并非故意行为。审计人员的舞弊行为不属于审计风险，而是须负法律责任的违法行为。认识到审计风险的无意性，对研究与控制审计风险是非常重要的；3.审计风险是可以控制的。虽然审计风险的产生及其后果是难以预料的，但人们仍然可以通过主观努力对其进行适当的控制，将其控制在可以接受的范围之内。由于审计风险是可以控制的，审计人员不必对其产生惧怕心理，在审计过程中可以通过识别风险领域，采取相应的措施，将审计风险降低至可接受水平。二、审计风险的种类审计风险的要素：在审计风险的三要素中，

6、固有风险和控制风险、检查风险与被审计单位有关,审计人员对此无能为力，但可以通过对被审计单位的了解，从

7、何确定固冇风险和控制风险的估计水平，进而控制检杳风险，把总体审计风险降低至可接受水平。从定性角度来看，检查风险与固冇风险和控制风险的综合水平呈反比例关系；固冇风险和控制风险的综合水平越高，可接受的检查风险越低，反之亦然。从定量的角度看，根据审计风险模型，我们可以推出:检查风险二审计风险/(固有风险X控制风险)例如:某审计单位可接受的审计风险为5%,根据经验和对内部控制及被审计单位经营环境的研究和评价，将固有风险和控制风险评估为50%和50%,则口J接受的检

8、查风险应为5%4-(50%X50%),即口J接受的检查风险为20%。审计风险模型：审计风险是多种要索的集合，为了从系统的角度去研究审计风险，审计职业界和研究人员都致力于构筑一个审计风险的模型，其屮最具代表性的是美国审计准则委员会1983年第47号审计准则公告的模型。在此基础上，审计风险模型一般可表示为：即审计风险=IRXCRXDR审计风险=固有风险X控制风险X检查风险所谓固有风险是在不考虑内部控制结构的情况下，企业整体财务报表和帐户余额及业务类别上发牛错误的可能性。控制风险是指可能岀现在财务报表屮的重大错误不可能被单位的内部控制及时防止和发现的风险。检查风

9、险是在内部控制未能发现和纠止的财务报表中重大错课仍然未能被审计人员