固定资产处置ppt课件.ppt

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1、1【复习导入】资料简介：甲企业为增值税一般纳税人，2011年12月15日购入专用设备一台，买价300万元，增值税进项税额为51万元，款项已通过银行转账支付；甲企业收到该设备后立即投入车间使用，该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用直线法折旧；2013年12月5日，因生产转型，甲企业将上述设备对外出售，清理过程中以银行存款支付清理费用1万元；出售开具增值税专用发票注明销售价款200万元，增值税销项税额34万元，款项通过银行已收取。要求：1.编制甲企业取得该项固定资产的会计分录；2.按年计算该设备应计提的折旧额并编制相关会计分录3.计算2013年12月出售该设备的净

2、损益并做出相关账务处理；（1）借：固定资产300应交税费—应交增值税（进项税额）51贷：银行存款351（2）2012年折旧额=300×（1-5%）÷5=57借：制造费用57贷：累计折旧572013年同2012年（3）净损益=200-（300-57×2+1）=13万元5-6固定资产处置和清查【任务下发】1、了解固定资产常见处置方式有哪些；2、掌握固定资产处置的账务处理；3、总结“固定资产清理”账户的结构4【任务分析】申请填单“固定资产报废单”或“固定资产清理单”审批清理处置入账“固定资产”总分类账、明细账、卡片“固定资产清理”账户用于核算清理转出固定资产价值及取得收入和相关税

3、费第五章5【新知教学】（一）固定资产的常见处置方式固定资产处置包括固定资产出售固定资产报废固定资产毁损固定资产对外投资债务重组对外捐赠等予以清理转出第五章6（二）账务处理程序1．固定资产转入清理：借：固定资产清理（固定资产账面净值）186累计折旧（已提折旧）114贷：固定资产（账面原值）3002．发生清理费用：借：固定资产清理1贷：银行存款（或应付职工薪酬等）1第五章73．取得出售收入或残料等收回价值：借：银行存款（或原材料、其他应收款等）234贷：固定资产清理200应交税费——应交增值税（销项税额）344．结转清理固定资产净损益：净收益：借：固定资产清理13贷：营业外收入

4、——处置非流动资产收益13净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理——处置非流动资产损失第五章8（三）账户设置借方“固定资产清理”账户贷方转入清理固定资产的账面净值清理固定资产发生的(税)费转出清理固定资产的净收益清理固定资产取得的各项变价收入转出清理固定资产的净损失清理结束结转后无余额第五章9（四）纳税义务分析1、不动产：营业税售价×5%2、出售报废动产：应按规定计算结转应交增值税①出售2009年1月1日以后购进或自制的固定资产（动产）：——按照适用税率（17%）征收增值税②出售2008年12月31日以前购进或自制的固定资产（动产）：——按照4%的征收率减半（2%）征收增值

5、税计算方法是：销售额＝含税销售额÷（1+4%）应纳增值税＝销售额×（4%÷2）③企业将购进或自制固定资产用于对外投资、非应税项目，分配给投资者，对外捐赠应视同对外销售计税。第五章10④企业已抵扣进项税额的固定资产发生非正常损失的（因管理原因造成的）应计算结转不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率⑤小规模纳税人出售已使用过的固定资产（动产），应按照2%的税率计征增值税。计算方法是：销售额＝含税销售额÷（1+3%）应纳增值税＝销售额×2%⑥报废固定资产（动产）取得的残值收入应比照上述规定计算结转增值税；报废毁损固定资产无处置残值收入，也不属于管理原因造成

6、的，则不必计算结转增值税。第五章11【任务拓展】1.五星科技公司系小规模纳税人企业，将2009年10月购进的一项机器设备予以出售，设备原值90000元，已提折旧30000元，以存款支付的清理费用为1200元，取得出售价款72100元存入银行。假定不考虑增值税以外的其他税费试编制五星科技公司处置该固定资产的相关会计分录第五章12（1）借：固定资产清理60000累计折旧30000贷：固定资产90000（2）借：固定资产清理1200贷：银行存款1200（3）取得出售价款收入：借：银行存款72100贷：固定资产清理70700应交税费—应交增值税1400（4）借：固定资产清理9500

7、贷：营业外收入—处置非流动资产收益9500第五章132、太华公司为一般纳税人企业，本年度因管理原因造成公司一项2009年5月购置的生产设备发生非正常损失。生产设备原值70000元，已提折旧30000元。假定无清理费用，增值税税率为17%。第五章14（1）设备转入清理：借：固定资产清理40000累计折旧30000贷：固定资产70000（2）结转不能抵扣的增值税进项税额：借：固定资产清理6800（净值40000×17%）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800（3）结转净损失（批准后）：借：营业外支出——非常