科研事业单位项目资金管理问题的探讨.pdf

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1、录内部控制以后，审计人员应该对被审计单位的控制环境、会计系统和管理方面的控制进行评价，得出总体控制是否可靠的结论。3．4测试内部控制的有效性内部控制测试可以采取以下两种方式：①按照经济业务循环来综合测评内部控制：②按照会计报表项F1来分别实施内控测试。目前国际上通用的做法是以业务循环为基础，来设计内部控制调查和测试的内容。审计人员进行内部控制测试就是通过检查被审汁单位内部控制的执行情况，以获取控制有效的证据的过程。在测试的过程中，如果特定的控制环节失效，还要进一步检查是否有恰当的替代程序或高层控制来弥补控制程序上的缺陷。进行

2、内部控制测试的具体方法有：①相互印证式的询问。②实地观察。③审查书面资料。④重做或重新执行某些控制程序。3．5评价内部控制并与管理层交换意见提出改进的建议审计人员测试完内部控制制度以后，要根据自己的判断对测试的结果做出评价。然后将被审单位内部控制和管理中存在的问题向其管理层指明控制的弱点和可能产生的风险，提出改进的意见，这种交流可以足口头的也可以用文字的形式在管理建议书中提出。4．在煤炭企业内部控制制度审计局限及思考4．1煤炭企业集团，大多是在过去矿务局的基础I：改制后组建的。经过几年来的实践，它在发挥煤炭企业的总体优势，在

3、改制后煤炭企业已基本能够按《公司法》和建立现代企业制度的要求，逐步在健全法人治理结构，但与新《会计法》和公司法人治理结构的要求还存在着不少的薄弱环节，与适应国际竞争的挑战还存在着一定的差距。组织机构不全，权责还难以做到各就其位、各司其职、相互制约分明。煤炭氽业由丁．是国有独资，虽然董事会、监事会等一应俱全，但在实际运作中机构不能发挥其应有作用。决策和经营机构权力交叉，难以形成有效制衡。4．2要求企业建立的内部控制制度要完全适应企业的特点和要求本身就有难度。企业根据其组织规模、交易性质、经济技术条件、人员素质等差异，相应地制定

4、出不同特点的内部控制制度，照搬其他企业的做法是行不通的。同时也要受经济性条件限制，内部控制的晟终目的是提高企科研事业单位项目资金管理问题的探讨口苏美莺(福建海洋研究所，福建厦门361012)摘要：新颁布施针对当前我国科研事业单位的项目资金管理存在着诸多弊端，提出“引入声誉约束机制”和“下放部分项目资金”的两点思路，对其规范，优化资金使用，以推动科学研究活动的正常进行。并在遵循一系列原则的前提下，建立课题组内部统筹安排的制度。关键词：科研事业单位项目资金管理挑战思路为进一步调动科研丁作者从事科学研究的积极性和创造性，有效地组织

5、好科研事业单位的科研力量，保证科研计划的顺利实施和按质按期完成，不断提高科研事业单位的科技创新能力和社会服务能力，促进科研队伍建设和人才培养，对科研事业单位的项日资金管理进行规范，并优化其资金使用，是非常重要的。在我国科研项目资金管理一直被学术界所诟病，这一点不仅：l{现在自然科学课题领域，也存在于社会科学课题范畴。从近年来反腐案例显示，部分事件就出在科学项目资金的使用I：。为此，本着优化资金使用以推动科学研究活动的正常进行，笔者将就本文主题展开讨论。以科研事业单位的项目资金管理问题为例。诸多科研事业单位承担着省部级，乃至国

6、家的科技创新项目的研究工作。在增强我国创新能力的战略规划F，各级财政对于重大自然科学项目都给予了大力支持。然而，在实际的研究过程中受到诸多不确定性因素的影响，在项目资金的使用卜．难免存在着机动、灵活的特征，甚至有时还需追加课题经费。由此可见，如何在目标管理F形成项同资金的统筹配置．则成为课题研究能否顺利进行的保障。正因如此，也体现出本文主题的讨论价值。业的经济效益，减少低效和投资浪费，也就是对企业来说，制定内部控制要以成本效益原则为指导，控制的成本与产生的经济效益之间要保持适当比例。否则得不偿失，没有实际意义。4．3有效性是

7、内部控制的精髓，如果一种内部控制制度不能实现“有效控制”，则实质上就不存在什么内部控制制度了，有效性要求内部控制制度能有效地防止错误与弊端的发生，提高效率和效益。内部控制系统要相互协调，相互制约，控制要适度，过严会使管理活动失去生机，影响执行力，过宽又会引起运行的机制失调，达不到控制同的。一套行之有效的制度，如果管理层不予重视，员工无责任心，也如一纸空文。内部控制制度由管理层制定，如果管理层不重视．或是员工无责任心，好的内部控制也无法得到良好的运行。4．4煤炭内控制度审计思考。一是内部控制本身并小是一种单独的管理制度或管理活

8、动，也不是所有管理制度或管理活动的综合体，当然也刁i只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和，其实质是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。管理层及领导对内部控制的重视，对一个企业来说是内控行之有效的重要因素，让管理层认识到内部控制审计对企业的经营管理来说