第3章现金出纳业务核算 (2).ppt

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1、金融会计第三章现金出纳业务的核算3.1概述无现金时代是否将出现？3.1概述无现金时代是否将出现？五千多年来，我们的支付方式只经历过四次变化：从易货到硬币从硬币到纸币从纸币到支票从支票到信用卡3.1概述3.1.1现金出纳工作的任务3.1.2现金出纳工作的原则----严密的内控两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性钱账分管----管钱的不管账，管账的不管钱双人经办----相互监督、防止差错、意外事故收付分开----一人不能又收钱又付钱换人

2、复核----收款与复核分开交接手续和查库----分清责任，定期查库（现金）3.2现金收付业务的核算3.2.1现金收入的核算从人民银行发行库提取现金借：现金贷：存放中央银行款项客户交存现金客户出纳现金交款单（三联）银行复核员审查、收款、签名章加盖“现金收讫”签名章1联客户2联会计记账3联出纳登记日记账3.2现金收付业务的核算3.2.1现金收入的核算（续）客户交存现金的分录借：现金贷：吸收存款3.2.2现金支出的核算向人民银行发行库缴存现金的处理借：存放中央银行款项贷：现金3.2现金收付业务的核算3.2

3、.2现金支出的核算客户提现的处理客户会计银行现金支票审查记账对号单现金支票出纳现金支票现金复核员会计复核员出纳登现金日记账记账、配款审查记账现金对号单3.2现金收付业务的核算3.2.2现金支出的核算（续）客户提现的处理借：吸收存款贷：现金3.2.3出纳错款的核算处理原则:长款不得寄库短款不得空库长短款不能互补出纳长款出纳短款现金>账证----出纳长款现金<账证----出纳短款3.2现金收付业务的核算3.2.3出纳错款的核算出纳长款当天查明原因,退还原主----不用做账当天未查明原因----入账出纳部

4、门开证明----会计主管同意----会计记账(现金收入传票)借：现金贷：其他应付款----待处理出纳长款户待查明原因，及时退还失主借：其他应付款----待处理出纳长款户贷：现金无法确定原因，经批准借：其他应付款----待处理出纳长款户贷：营业外收入----出纳长款收入3.2现金收付业务的核算3.2.3出纳错款的核算出纳短款当天查明原因----查找收回----不用做账当天未查明原因----入账出纳部门开证明----会计主管同意----会计记账（现金付出传票）借：其他应收款----待处理出纳短款户贷：现

5、金待查明原因，追回款项借：现金贷：其他应收款----待处理出纳短款户确定无法收回借：营业外支出----出纳短款支出贷：其他应收款----待处理出纳短款户3.3营业终了核对入库收款员按币种分别汇总现金收入日记账现金借方发生额核对核对核对相符入库票款项交接登记簿库管人员3.3营业终了核对入库付款员领取-剩余=付出现金付出日记账现金贷方发生额核对核对核对相符入库票款项交接登记簿库管人员3.3营业终了核对入库库管员收到现金现金收付日记簿入库单核对核对核对相符现金库存簿当日库存库存现金会计现金总账核对核对核对

6、相符3.4库房管理与款项移送的核算3.4.1库房管理----现金、金银、有价证券人员----出纳专管库房双人管库，共同负责严格出入库业务库款与发行库款要分管查库制度：定期与不定期3.4库房管理与款项移送的核算3.4.2款项运送----各行处的现金收入和付出可能不均衡，有关行处需要进行现金调剂注意：坚持双人押送，武装护送严守秘密，专车运送严密交接手续账务处理：运出行的处理运入行的处理3.4库房管理与款项移送的核算运出行的处理运入行的处理借：分行辖内往来贷：现金出纳填制“发款单”----1、2联办理出库

7、----3联会计转账借：现金贷：分行辖内往来运出行运入行发款单报单现金出纳会计查点现金登现金收入日记簿收款单加盖公章转账3.4库房管理与款项移送的核算3.4.3向央行提取和交存现金的核算提取现金会计主管中央银行出纳负责人主管行长审批同意签字审核印鉴提现管库员现金入库票库存现金登记簿审批同意签字会计1联留存出纳现金收入日记簿1联分录借：现金贷:存放中央银行款项现金支票出纳3.4库房管理与款项移送的核算3.4.3向央行提取和交存现金的核算交存现金管库员现金交款单现金出库单出纳负责人主管行长审查签章人民银

8、行现金交款单签章交款人现金加2联现金交款单管库员现金交款单登库存现金登记簿出纳登现金付出登记簿加出库票会计转账现金交款单登借方出库票登贷方分录借:存放中央银行款项贷:现金