第三应收和预付款项的核算.ppt

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1、中级财务会计IntermediateFinancialAccounting主讲教师：刘华辉2021/9/201第三章应收和预付款项Chapter3Receivablesandprepayments本章主要内容一、应收账款二、应收票据三、预付账款四、其他应收款第一节应收账款Section1Accountreceivable一、应收账款的计价应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向客户收取的款项。应收账款计价即如何确定应收账款的入账价值。确定应收账款的入账价值需要考虑如下因素：2021/9/2031、商业折扣（Tradediscount）企业为了鼓

2、励购货单位多购买商品而给予的价格优惠。应收账款按扣减商业折扣以后的实际售价入帐。2、现金折扣（Cashdiscount）企业采用赊销方式销售商品时，为了鼓励购货单位早日偿还所欠货款，允诺在一定的还款期内给予的折扣优惠。现金折扣表示方式：2／10，1/20，n／302021/9/204表示：该笔货款必须在30天内全额偿付，如客户于10天内付款，给予2％的折扣；在11天至20天之间付款，给予1％的折扣；在21天至30天之间付款就不给予折扣。存在现金折扣的情况下，应收账款按总价法入账，即按尚未享受现金折扣的金额入帐，现金折扣在实际发生时计入财务费用。3、销售折

3、让(Salesallowance)企业因售出商品的品种、规格、质量等原因而在售价上给予购货单位的减让。当发生销售折让时，销货单位应冲减当期的销售收入。2021/9/205二、应收账款的会计处理(一)没有商业折扣，按应收的全部金额入账。[例3-1]售给兴华公司一批商品，发票上列示的商品价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，已向银行办妥委托收款手续。借：应收账款—兴华公司11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税(销项税额)1700Dr：Accountreceivable—XinHuaCo.11700Cr：Corebusine

4、ssrevenue10000Taxesandfeespayable—ValueAddedTaxPayable(outputVAT)17002021/9/206(二)有商业折扣，按扣除商业折扣的金额入账。[例3-2]售给锦华公司一批商品，价目表上的金额合计为200000元，由于成交量较大，本公司同意给其10%的商业折扣，增值税率为17%。借：应收账款—锦华公司210600贷：主营业务收入180000应交税费—应交增值税(销项税额)30600Dr：Accountreceivable—JinHuaCo.210600Cr：Corebusinessrevenue1

5、80000Taxesandfeespayable—ValueAddedTaxPayable(outputVAT)306002021/9/207(三)在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。[例3-3]售给B公司商品20000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，增值税率为17%，产品发出并办理了托收手续。借：应收账款——B公司23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400Dr：Accountreceivable—BCo.23400Cr：Corebusinessrevenue200

6、00Taxesandfeespayable—ValueAddedTaxPayable(outputVAT)34002021/9/208上述货款如在10天内收到，则分录为：借：银行存款23000财务费用400贷：应收账款——B公司23400Dr：Cashinbank23000Financialexpenses400Cr：Accountreceivable—BCo.234002021/9/209上述货款如在21天以后收到，则分录为：借：银行存款23400贷：应收账款——B公司23400Dr：Cashinbank23400Cr：Accountreceivabl

7、e—BCo.234002021/9/2010(四)发生销售折让时，冲减销售收入[例3-4]售给C公司一批商品，发票上列示的商品价款200000元，增值税额34000元，共计234000元，已向银行办妥委托收款手续。(1)办妥托收手续时借：应收账款—C公司234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税(销项税额)340002021/9/2011(2)C公司在验收商品时发现品质未达标，要求退货。经协商，给予C公司10%的折让，已收到C公司汇款。借：银行存款210600贷：应收账款—C公司234000应交税费—应交增值税(销项税额)3400主营业

8、务收入200002021/9/2012三、坏账损失(lossonbaddebt)