高教第三版朱荣恩审计学课件第16章.ppt

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1、第十六章注册会计师执业准则体系第一节注册会计师执业准则建设一、注册会计师准则建设的三个阶段（一）制定执业规则阶段（二）建立准则体系阶段（三）完善与提高阶段1二、注册会计师执业准则体系框架中国注册会计师执业准则体系包括三个部分：1、鉴证业务准则2、相关服务准则3、会计师事务所质量控制准则2中国注册会计师业务准则体系中国注册会计师执业准则体系鉴证业务准则相关服务准则事务所质量控制准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则商定程序代编财务信息事务所业务质量控制3三、新注册会计师执业准则体系的特点（一）在考虑

2、中国特色的基础上与国际审计准则趋同（二）完善了现有的审计准则体系（三）强化了会计师事务所的质量控制（四）引入风险导向审计的理念和方法（五）强调了财务报表审计中对舞弊的考虑（六）增加了对新事项、高风险事项的规定（七）促进了注册会计师行业专业人员知识和技能的更新4第二节鉴证业务准则与相关服务准则一、鉴证业务准则（一）鉴证业务基本准则（二）审计准则1、一般原则与责任2、风险评估以及风险的应对3、审计证据4、利用其他主体的工作5、审计结论与报告6、特殊领域5（三）审阅准则（四）其他鉴证业务准则二、相关服务准则相关服务准

3、则用于规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、管理咨询、税务咨询和其他服务，即非鉴证业务6第三节质量控制准则一、质量控制的定义和目的质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称，它是会计师事务所管理活动的重要组成部分，也会计师事务所内部控制的核心7会计师事务所应当制定质量控制制度，以合理保证：（一）会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师

4、相关服务准则的规定；（二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告8二、质量控制制度的要素（一）对业务质量承担的领导责任（二）职业道德规范（三）客户关系和具体业务的接受与保持（四）人力资源（五）业务执行（六）业务工作底稿（七）监控9三、审计准则与质量控制准则的联系和区别（一）审计准则与质量控制准则的联系1、两者都是注册会计师职业规范体系的组成部分；2、两者的目的相同，都是为了保证审计工作质量，提高财务报表的可信性（二）审计准则与质量控制准则的区别1、两者的性质不同2、两者的内容不同10