利润形成与分配核算.ppt

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1、利润实现与利润分配业务的核算五、利润实现与分配业务利润的构成利润核算中账户的设置营业外收入营业外支出—损益类账户财务费用所得税费用—损益类账户本年利润利润分配—所有者权益类盈余公积—所有者权益类应付股利—负债类科目利润分配的程序利润实现与分配的核算利润的构成营业收入营业外支出所得税费用营业外收入==净利润盈余公积应付股利=营业利润利润总额=未分配利润————营业成本——营业税金及附加销售费用管理费用财务费用————资产减值损失+—公允价值变动损益+—投资损益+利润实现与分配的核算月末结转各项收入借：主营业务收入其他

2、业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润月末结转各项支出借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出资产减值损失以上“本年利润”为税前利润总额贷方余额即盈利，借方余额为亏损。计算应缴所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税缴纳所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款结转所得税借：本年利润贷：所得税费用利润实现与分配的核算以上“本年利润”余额为税后净利润本年利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出资产减值损失主营业务收入其他业务收入营业外

3、收入投资收益所得税费用利润总额（盈利）净利润（年末将净利润总额转出）本账户年末无余额利润总额（亏损）年末，结转本年净利润到“利润分配”账户借：本年利润贷：利润分配（若亏损做反向分录）提取盈余公积金借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算分配投资者利润（股利）借：利润分配—应付利润（现金股利）贷：应付股利年末，结转利润分配明细账借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付利润（或现金股利）年末，利润分

4、配贷方余额为未分配利润借方余额为未弥补亏损利润分配—未分配利润本年利润转入（法定、任意）盈余公积转入应付利润转入贷方余额：未分配利润借方余额：未弥补亏损年末，企业经营成果反映在“利润分配—未分配利润”账户的余额及其方向上。若为贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损）