第十三章 会计报表.ppt

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1、第十三章会计报表Chapter13AccountingStatements主要内容：一、资产负债表二、利润表三、现金流量表及其分析四、连环替代法五、合并会计报表1第一节财务报表概述一、会计报表的概念会计报告是指企业对外提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。二、会计报表的内容(1)资产负债表(BalanceSheet)(2)利润表(IncomeStatement)(3)现金流量表(StatementofCashFlows)(4)所有者权益变动表(5)附注2第二节资产负债

2、表1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.作用财务弹性:是指企业对其财务支付安排的灵活程度,反映企业当面临意外情况时,企业应付财务危机的能力。（1）表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权；（2）评价资本结构；（3）评价企业资产的流动性和财务弹性。33.局限性（1）资产和负债的确认与计量都存有人为估计的随意性；（2）使用的会计程序方法具有很大的选择性；（3）对不同的资产项目采用不同的计价方法；（4）表外项目完全被忽略，不符合完整性；（5）以历史成本计量，使资产与负债严

3、重偏离真实性。44.格式及结构（1）格式——是指内容的表现形式。▲惯用格式：账户式和报告式。我国资产负债表按账户式反映。体现“资产=负债+所有者权益”的会计等式。（2）结构*资产和负债项下各项目均按其流动性(变现的速度)依次排列。*所有者权益项下各栏目则按实收资本、资本公积和盈余公积的顺序排列。55.编制一般根据对应的总分类账户余额直接填列下列项目例外：资产行次填制方法流动资产：货币资金1应收账款6现金+银行存款+其他货币资金应收账款-坏账准备(根据应收账款计提的部分)6资产行次填制方法其他应收款8存货9其他应收款-坏账准备(

4、根据其他应收款计提的部分)在途物资(材料采购)+原材料±材料成本差异+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+(受托加工物资-代销商品款)-存货跌价准备-商品进销差价+生产成本7非流动资产行次填制方法长期股权投资24长期股权投资-长期股权投资减值准备固定资产26固定资产-累计折旧-固定资产减值准备无形资产32无形资产-累计摊销-无形资产减值准备8所有者权益行次填制方法未分配利润81本年利润+利润分配9资产负债及所有者权益流动资产非流动资产资产总计2788887980851076973流动负债长期负债股本盈余公积未分配利润负

5、债及所有者权益9013570132520004958901314551076973某股份有限公司的资产负债表如上，请根据上表指出该企业可能存在的问题。10第三节利润表1.利润表—把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或净亏损的会计报告。2.作用利润是企业经营业绩的综合体现；又是进行利润分配的主要依据—因此，利润表是信息使用者进行投资决策的主要依据之一。113.利润表的项目排列顺序—反映净利润形成过程包括四个步骤，即：第一步，计算营业收入营业收入=主营业务收入+其他业务收入第二步

6、，计算营业利润(profitofoperation)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益第三步，计算利润总额(totalamountofprofit)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第四步，计算净利润((Netincome)净利润=利润总额-所得税费用12第三节现金流量表1.定义（1）现金流量——指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。包括：现金流入量、现金流出量（2）现金——广义，包括：库存现金银行存款其他货币资金现金等价物132.作用

7、（1）评价企业取得和运用现金的能力，预测未来产生现金净流量的能力；（2）评价企业清偿债务的能力，支付股利的能力以及对外筹资的需要；（3）评价净收益与相关现金流量差异的原因。143.填制方法举例1、经营活动产生的现金流量1.1.销售商品、提供劳务收到的现金(用X表示)1.1.1.包含向购买者收取的增值税款和货款。增值税款一般根据本期“应交税金—增值税—销项”发生额填列。1.1.2.计算公式X＝主营业务收入＋其他业务收入＋“应交税金（增—销）”－“应交税金（增—视销）”＋应收账款（期初余额－期末余额）＋预收账款（期末余额－期初余额

8、）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋当期收回前期核销的坏账－当期核销的坏账－应收票据贴现的利息－以非货币性资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据15【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万元，期末余额为36万元，应收账款期