30建造合同账务处理—个人总结

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1、建造合同账务处理一、的主要会计科目及使用说明　　1、设置“工程施工”科目（建筑安装企业使用）或“生产成本”科目（船舶等制造企业使用），核算实际发生的合同成本和合同毛利。实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本科目的借方，确认的合同亏损记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程结算”科目对冲后结平。建安企业：（1）、人工费现场施工人员人工费用：借：工程施工——合同成本——人工费（现场施工人员人工费用）工程施工——间接费用（项目部管理人员工资）贷：银行存款、现金项目部管理人员工资：借：工程施工——间接费用（项目部管理人员工

2、资）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款、现金（2）、材料费购进材料（按照实际成本核算）：货款已支付、材料验收入库：借：原材料（实际成本）(含代垫包装费、运杂费、保险费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款已付款、发票账单已到达但材料尚未到达：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金——银行汇票待材料收到并验收入库以后：借：原材料（购材料实际成本：含税）贷：在途物资（购材料实际成本：含税）发出材料（耗用材料）：定期根据发料凭证汇总表据以编制记账凭证、登记入账。发出材料的实际

3、成本确定方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。借：工程施工——合同成本——材料费贷：原材料完成合同后处置残余物资：残余物资：指在施工过程中产生的一些材料物资的下脚料等)取得的收益。由于工程领用材料时已将领用材料的价值直接计入了工程成本，材料物资的下脚料已包括在合同成本中，因此，处置这些残余物资取得的收益应冲减合同成本。工程领用材料时：借：工程施工——合同成本——材料费贷：原材料处置残余物资取得收益：借：银行存款贷：工程施工——合同成本——材料费甲供材料会计处理：甲方拨付：借：原材料—甲供材料—

4、XX单位贷：应收账款—应收工程款—XX单位领用时：借：工程施工—合同成本—材料费贷：原材料—甲供材料—XX单位业主方代扣税金的账务处理：借：应交税费—应交营业税—应交城市建设维护税—应交教育费附加贷：应收账款—工程进度款—XX单位（3）、船机使用费借：工程施工——合同成本——船机使用费贷：银行存款（租赁费、修理费）原材料——机械配件银行存款（机械操作人员工资分配）（4）、其他直接费借：工程施工——合同成本——其他直接费贷：银行存款（5）、间接费用借：工程施工——间接费用贷：银行存款借：工程施工——合同成本——间接费用贷：

5、工程施工——间接费用（6）、工程施工—合同成本会计分录借：工程施工—合同成本—人工费—材料费—船机使用费—其他直接费工程施工—间接费用贷：应付职工薪酬（管理人员工资）原材料累计折旧银行存款注：期末根据人工分配法或直接费用分配法把“工程施工－间接费用”分摊到各工程项目中。间接费用分配法：间接费用虽然也构成了合同成本的组成内容，但是间接费用在发生时一般不宜直接归属于受益对象，而应在资产负债表日按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。在实务中，间接费用的分配方法主要有人工费用比例法、直接费用比例法等。间接费用的分配方法：1、人工

6、费用比例法2、直接费用比例法（1）、人工费用比例法：人工费用比例法是以各合同实际发生的人工费为基数分配间接费用的方法。计算公式如下：间接费用分配率＝当期实际发生的全部间接费用÷当期各合同实际发生的人工费之和某合同当期应负担的间接费用＝该合同当期实际发生的人工费×间接费用分配率（2）、直接费用比例法：直接费用比例法是以各合同实际发生的直接费用为基数分配间接费用的方法。计算公式如下：间接费用分配率＝当期实际发生的全部间接费用÷当期各合同实际发生的直接费用之和某合同当期应负担的间接费用＝该合同当期实际发生的直接费用×间接费用分

7、配率（7）、结转成本借：主营业务成本贷：工程施工——合同成本——人工费——材料费——船机使用费——其他直接费——间接费用（8）、确认当期营业收入：借：主营业务成本本月确认的主营业务成本工程施工——合同毛利（借方表示盈利）贷：主营业务收入当期确认的主营业务收入计提当期主营业务税金及附加：借：营业税金及附加当期确认的主营业务收入×综合税率贷：应交税费——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加——其他地方基金结转当期损益类科目至权益：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加本年利润科目

8、：结转当期损益类科目至权益后，本年利润科目的余额方向为贷方余额，说明盈利；结转当期损益类科目至权益后，本年利润科目的余额方向为借方余额，说明亏损；（9）、每季度将项目实现的利润列交至三公局财会部：借：本年利润贷：内部往来——中交第三公路工程局有限公司（10）、完成后的业务处理：设置“工程施工”科目（建筑安装企业使用）